為進一步激勵中小企業加大研發投入，支持科技創新，財政部、稅務總局、科技部發布《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，確定研發費用加計扣除比例由50%提升至75%。科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。但是，研發費用加計扣除也會產生一定的稅務風險，這就需要企業重視研發費用加計扣除，并(bing)采取有效的措施來進行防范稅務風險。

對于企業來說，研發費用加計扣除實行備案制在一定程度上給予企業便利，相對的，也增加了加計扣除的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務風險。在研(yan)發(fa)費用(yong)歸集(ji)范圍(wei)(wei)方面(mian)，國(guo)科(ke)發(fa)火〔2016〕195號《高新技(ji)術企(qi)業認定管理(li)工作指引》與《財政部 國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)局 科(ke)技(ji)部關(guan)于完善研(yan)究開發(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)(shui)前加計(ji)扣除(chu)(chu)政策的(de)(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕119號）及《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于企(qi)業研(yan)究開發(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)(shui)前加計(ji)扣除(chu)(chu)政策有(you)關(guan)問題的(de)(de)公告》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)局公告2015年第(di)97號）的(de)(de)具體(ti)規定差別(bie)較大(da)，二者歸集(ji)范圍(wei)(wei)存(cun)在差異(yi)，稅(shui)(shui)(shui)務風險也因(yin)此(ci)產(chan)生(sheng)；在申報材(cai)料(liao)準備方面(mian)，項(xiang)目材(cai)料(liao)在備案時有(you)著十分重要(yao)的(de)(de)作用(yong)，材(cai)料(liao)準備不充分、項(xiang)目資料(liao)與財務數據有(you)出入、勾(gou)稽關(guan)系有(you)誤等情況的(de)(de)發(fa)生(sheng)都有(you)可(ke)能導致(zhi)備案失敗，使企(qi)業無法享(xiang)受

稅(shui)收優惠政策；在(zai)部(bu)(bu)門協調方面(mian)(mian)，由于內部(bu)(bu)各部(bu)(bu)門溝通不暢(chang)、配(pei)合度不高，可能導致(zhi)研發(fa)部(bu)(bu)與財務(wu)(wu)部(bu)(bu)之間存在(zai)研發(fa)經費(fei)核算(suan)和費(fei)用匯(hui)總風險(xian)，影響研發(fa)費(fei)用準(zhun)確歸集(ji)的(de)同時(shi)也增加了財務(wu)(wu)部(bu)(bu)門備案享受稅(shui)收優惠的(de)風險(xian)；在(zai)項(xiang)目管理方面(mian)(mian)，由于企業內部(bu)(bu)研發(fa)項(xiang)目管理流程不夠完善，可能導致(zhi)研發(fa)進度、技(ji)術成果交付(fu)、知識產權申(shen)請等(deng)方面(mian)(mian)的(de)管理風險(xian)。

基于上述(shu)背景，本(ben)文提出(chu)了一些防范稅務風險的措施，具體如下：

（1）強化管理層的稅務(wu)(wu)風(feng)險防(fang)范意(yi)識(shi)。可通(tong)過培(pei)訓等手段(duan)提(ti)高管理層在稅收(shou)優惠政(zheng)策(ce)落實方面的綜合素質和業務(wu)(wu)水平，強化風(feng)險識(shi)別、規避以及(ji)防(fang)范意(yi)識(shi)，以保證(zheng)企業可以順利享受稅收(shou)優惠政(zheng)策(ce)。

（2）樹立(li)良(liang)好的(de)企業形象，依法按時繳稅(shui)(shui)(shui)。財務部門(men)應(ying)確(que)保報稅(shui)(shui)(shui)流程的(de)準確(que)性、及時性，依照有關(guan)(guan)規(gui)定準備材料以備查。此(ci)外，合同簽訂也應(ying)引起高度(du)重視，業務人員對于合同的(de)條款以及相關(guan)(guan)財稅(shui)(shui)(shui)法規(gui)應(ying)有清(qing)晰(xi)的(de)認識，以免(mian)因合同內容存在歧義使(shi)企業遭(zao)受損失，最大程度(du)上的(de)防范稅(shui)(shui)(shui)務風險。

（3）建立(li)健(jian)全企業信息系(xi)統。在(zai)財務軟件方面，必須進行及時的更新，與稅法(fa)(fa)法(fa)(fa)規條例始(shi)終保(bao)持一致性，使得會計信息與稅法(fa)(fa)條款相適應；在(zai)風險(xian)管(guan)(guan)(guan)理方面，應結合企業自身情況，將信息技(ji)術手段(duan)融入(ru)稅務風險(xian)管(guan)(guan)(guan)理中，完善相應的風險(xian)管(guan)(guan)(guan)理機制，從而落實稅務風險(xian)防范工作，有(you)效降低(di)稅務信息處理、傳(chuan)遞等風險(xian)。

（4）完善內部(bu)管理(li)機(ji)制，提高部(bu)門間配(pei)合性與協(xie)調性。內部(bu)管理(li)機(ji)制的完善對于全(quan)面性防范稅務風(feng)險有著至關(guan)重要的作用，企業可通

過建立激(ji)勵(li)獎勵(li)機(ji)制、劃分職責(ze)、明確權(quan)限、優化(hua)機(ji)構配(pei)置等手段，將權(quan)、利、責(ze)三者進行(xing)有(you)效結(jie)合，提高部門間的(de)(de)配(pei)合度(du)和協調性，調動各部門對(dui)于稅(shui)務(wu)風(feng)險防范工作的(de)(de)積極性的(de)(de)同時降低稅(shui)務(wu)風(feng)險的(de)(de)集中性，從而使企業更好(hao)的(de)(de)落實稅(shui)務(wu)風(feng)險防范措(cuo)施。