（原標題：高新(xin)技術企業做(zuo)加計扣除(chu)的常見(jian)誤區有哪(na)些?)

誤區一:

享受優惠會加大虧損

根(gen)據國稅局的調查，一部分(fen)處于虧損狀態的企業(ye)認為，選擇享受研發費用加計(ji)扣(kou)除的優惠后，會增加企業(ye)虧損額，因此主動放棄享受該(gai)優惠政策。

典型案例

大連(lian)某信息技(ji)術有限公司(si)，是一家全球領先的(de)(de)IT服務與解決方案的(de)(de)外(wai)資企業(ye)，連(lian)續(xu)多年被認定(ding)為國(guo)家規(gui)(gui)劃布(bu)局內的(de)(de)重點軟件企業(ye)，具有大規(gui)(gui)模的(de)(de)自主研(yan)發能(neng)力。在企業(ye)享(xiang)受(shou)(shou)研(yan)發費用加(jia)計扣除(chu)政策(ce)的(de)(de)調查中，企業(ye)負責人表示不愿意享(xiang)受(shou)(shou)此項優惠政策(ce)。據該(gai)(gai)企業(ye)負責人反映，企業(ye)目前(qian)處(chu)于虧(kui)損狀態，如果享(xiang)受(shou)(shou)該(gai)(gai)政策(ce)，會增加(jia)虧(kui)損，在報(bao)表上“不好看”。

應對措施

對企業負責(ze)人(ren)的(de)(de)錯誤觀(guan)點(dian)，稅(shui)務人(ren)員(yuan)表示，研發費用(yong)加計(ji)(ji)扣除(chu)政策增加的(de)(de)虧損(sun)(sun)只(zhi)是企業所得稅(shui)報(bao)表中的(de)(de)“納稅(shui)調整后所得”，并不增加企業利(li)潤表中的(de)(de)虧損(sun)(sun)。經(jing)過(guo)測算，企業加計(ji)(ji)扣除(chu)的(de)(de)金額高達263萬余(yu)元。經(jing)過(guo)輔(fu)導(dao)后，企業的(de)(de)顧(gu)慮消除(chu)了(le)，最終享(xiang)受到(dao)了(le)這(zhe)一政策利(li)好。

國稅局有(you)關負(fu)責人認為(wei)，企業因(yin)對政策的理解(jie)有(you)誤導致了企業不愿意享(xiang)(xiang)受(shou)此優(you)惠(hui)政策，該(gai)負(fu)責人建議(yi)，當納稅人在享(xiang)(xiang)受(shou)稅收(shou)優(you)惠(hui)有(you)顧慮(lv)時，應(ying)(ying)該(gai)及時與稅務(wu)機關溝通，而不要(yao)盲目(mu)放棄，確保(bao)稅收(shou)優(you)惠(hui)“應(ying)(ying)享(xiang)(xiang)盡享(xiang)(xiang)”。

誤區二:

共用設備不能(neng)加(jia)計扣除

實踐(jian)中，一些企業生(sheng)產(chan)設(she)備(bei)與研發設(she)備(bei)是生(sheng)產(chan)部門(men)(men)和研發部門(men)(men)共用的，按照(zhao)原(yuan)來的研發費用加計扣(kou)除政(zheng)策(ce)，不屬于“專門(men)(men)用于”研發活動的設(she)備(bei)，不能享受研發費用加計扣(kou)除政(zheng)策(ce)。

國稅局在調研中發(fa)(fa)現，不(bu)少企(qi)業(ye)并不(bu)了解(jie)《財政(zheng)(zheng)部、國家稅務(wu)(wu)總(zong)局關于(yu)完善研究開發(fa)(fa)費用稅前(qian)加計(ji)扣除政(zheng)(zheng)策(ce)的通(tong)知(zhi)》和《國家稅務(wu)(wu)總(zong)局關于(yu)企(qi)業(ye)研究開發(fa)(fa)費用稅前(qian)加計(ji)扣除政(zheng)(zheng)策(ce)有(you)關問(wen)題(ti)的公告》打破了這方(fang)面的限(xian)制，依然“固執”地(di)認為(wei)共(gong)用設備不(bu)能加計(ji)扣除，從而未(wei)能享受到(dao)最(zui)新的優(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)。

典型案例

某電纜(lan)(lan)(lan)公司(si)是一家主營電線和(he)電纜(lan)(lan)(lan)制造(zao)的(de)企業。工廠所用(yong)設(she)備(bei)絕大多數都為共用(yong)設(she)備(bei)，在用(yong)于(yu)生產電纜(lan)(lan)(lan)的(de)同時(shi)用(yong)于(yu)研發新產品(pin)的(de)實驗檢(jian)測和(he)標(biao)準(zhun)檢(jian)測等(deng)，頻率較高、更新較快，約有(you)70%以上的(de)時(shi)間用(yong)于(yu)研發新產品(pin)。

根據原有(you)的(de)研發(fa)費(fei)(fei)用加(jia)計扣除政策(ce)(ce)，該企(qi)業的(de)設備(bei)(bei)不(bu)屬于專門用于研發(fa)的(de)設備(bei)(bei)，所(suo)產生的(de)費(fei)(fei)用不(bu)可以享受此項稅收優惠。公告發(fa)布后，企(qi)業未能(neng)及(ji)時研究最(zui)新的(de)政策(ce)(ce)規定(ding)，依然認為(wei)共用設備(bei)(bei)不(bu)能(neng)加(jia)計扣除。

應對措施

稅務(wu)人(ren)員通過實地參(can)觀企業(ye)生(sheng)產(chan)車間，了解生(sheng)產(chan)研(yan)發流程后，針對此次研(yan)發費(fei)用加計扣除的(de)新政策提(ti)供了專(zhuan)業(ye)的(de)政策解讀和業(ye)務(wu)輔導。

國稅(shui)局有關負(fu)責人表示，119號(hao)文件(jian)對于(yu)研(yan)發與生產經(jing)營(ying)共用(yong)(yong)(yong)部分(fen)產生的(de)費(fei)用(yong)(yong)(yong)，不再(zai)強調(diao)“專(zhuan)門(men)用(yong)(yong)(yong)于(yu)”四字，即企業可以依據(ju)合理的(de)分(fen)配方法，對共用(yong)(yong)(yong)費(fei)用(yong)(yong)(yong)作出分(fen)配，并對其中研(yan)發費(fei)用(yong)(yong)(yong)的(de)部分(fen)加計扣除。

經過(guo)輔(fu)導，企業通(tong)過(guo)研發支出輔(fu)助賬匯(hui)總表歸集了共用(yong)設(she)備儀器的(de)折舊費(fei)，最終成功(gong)實現了共用(yong)設(she)備費(fei)用(yong)的(de)加計扣除。

誤區三:

委托研發都需要支出明(ming)細

按照(zhao)原來的研發(fa)費用加計扣除(chu)政策(ce)，對委(wei)托開發(fa)的項(xiang)目，受托方應(ying)向(xiang)委(wei)托方提供該研發(fa)項(xiang)目的費用支出(chu)明(ming)細情況。在實際操(cao)作(zuo)中，受托方以多種理由(you)拒(ju)絕提供相應(ying)支出(chu)明(ming)細，委(wei)托方企(qi)業覺得(de)“太麻煩”，因(yin)此放(fang)棄享受該部分的加計扣除(chu)優(you)惠。119號文件和97號公告發(fa)布后，不少企(qi)業的這(zhe)一慣性思(si)維(wei)依(yi)然存在。

典型案例

某(mou)機車研究所是(shi)以軌(gui)道交通(tong)動力裝備(bei)技術開發、設計(ji)制(zhi)造、試驗檢測和信息服務(wu)為主的(de)專業(ye)研究所，目前隸屬于中國中車股份有限公司。享受(shou)(shou)研發費用加(jia)計(ji)扣除政(zheng)策，根(gen)據原政(zheng)策規定(ding)，需要(yao)提供受(shou)(shou)托(tuo)方的(de)財務(wu)明細，甚至(zhi)需要(yao)得(de)到對方的(de)賬務(wu)憑證。但是(shi)，該(gai)企業(ye)的(de)受(shou)(shou)托(tuo)方時常以商業(ye)秘密為由(you)不配合，該(gai)企業(ye)也不愿(yuan)意為此投入過多精(jing)力，因此選擇(ze)放(fang)棄享受(shou)(shou)該(gai)部分稅收優惠。

應對措施

稅務(wu)人(ren)員在新政出(chu)臺后，想到了企(qi)業(ye)存在的難題，及時(shi)上(shang)門與(yu)財務(wu)負責人(ren)作了溝通解釋(shi)。119號文(wen)件第二條(tiao)“特別事項的處理”中明確(que)規定(ding)，企(qi)業(ye)委(wei)托外部機構或(huo)個人(ren)開(kai)展研發活動所發生(sheng)(sheng)的費(fei)用(yong)(yong)，按(an)照費(fei)用(yong)(yong)實際發生(sheng)(sheng)額的80%計入委(wei)托方研發費(fei)用(yong)(yong)并(bing)計算(suan)加(jia)(jia)計扣除(chu)，受(shou)托方不得(de)再加(jia)(jia)計扣除(chu)。

委托外部研究開發(fa)費用(yong)實際發(fa)生(sheng)額應按照獨立(li)交易原則確定(ding)。如果委托方與(yu)受(shou)托方不存在(zai)關聯(lian)關系，則受(shou)托方無須向委托方提供該研發(fa)項目的費用(yong)支出明細(xi)情(qing)況。

國(guo)稅局有(you)關(guan)負責人表(biao)示，表(biao)面(mian)來看，119號(hao)文件降低(di)了研發費用加計(ji)扣(kou)除的比(bi)例，但是(shi)實際上(shang)大(da)大(da)降低(di)了委外研發的加計(ji)扣(kou)除的難度，使企業更加容易享受優(you)惠政(zheng)策。最(zui)終，在稅務機(ji)關(guan)的幫助下，此公司僅(jin)委托研發部分享受到的加計(ji)扣(kou)除優(you)惠就(jiu)達260余萬(wan)元。

誤區四:

寧可(ke)放棄優惠也(ye)不設立賬目

按照(zhao)19號文件和97號公告(gao)，企業享受研發(fa)(fa)費(fei)用加計扣除優(you)惠不再需要對(dui)研發(fa)(fa)費(fei)用“專賬處理”，但需要對(dui)享受加計扣除的(de)研發(fa)(fa)費(fei)用按研發(fa)(fa)項目設(she)置輔助賬，將輔助賬的(de)匯總表(biao)作為企業備案(an)的(de)附(fu)件報(bao)(bao)送至稅務局，并在申(shen)報(bao)(bao)時(shi)填寫“研發(fa)(fa)項目可(ke)加計扣除開發(fa)(fa)情況(kuang)歸(gui)集表(biao)”。但是，實踐中不少企業依然(ran)認為“設(she)置賬目很麻煩(fan)”，最終放(fang)棄享受優(you)惠。

典型案例

某橡膠公司主要(yao)從(cong)事橡膠地板的(de)(de)研究、開發和生產(chan)，現已成(cheng)為橡膠地板行業的(de)(de)龍頭(tou)企(qi)業。為擴大企(qi)業的(de)(de)生產(chan)能力，企(qi)業決定啟動新(xin)的(de)(de)投資(zi)計劃，在原有(you)基礎上增加5條生產(chan)線(xian)，投資(zi)總額(e)高達3000萬元。研發費用加計扣(kou)除的(de)(de)政(zheng)策為企(qi)業帶來(lai)了一場“及(ji)時雨”。

政(zheng)策想享受(shou)，申報卻(que)成了難題(ti)。因加計扣除政(zheng)策對(dui)財(cai)務核算要求高，申報表填寫也較為(wei)復雜，這(zhe)對(dui)企業(ye)財(cai)務人(ren)員的能(neng)力是一(yi)個極大(da)的考驗(yan)，財(cai)務人(ren)員一(yi)直面(mian)臨很(hen)大(da)的工作壓力。從財(cai)務人(ren)員的角度看，要想享受(shou)研發費(fei)用加計扣除優惠(hui)，就(jiu)需(xu)要在(zai)賬務處理上花費(fei)大(da)量的精力。權(quan)衡之后，此公(gong)司決定(ding)放(fang)棄(qi)享受(shou)優惠(hui)。

應對措施

考(kao)慮到企業(ye)(ye)存在的難(nan)題，國稅局、科技(ji)局、地(di)稅局及高新(xin)技(ji)術產(chan)業(ye)(ye)園區共(gong)同(tong)努力，自主研發出“研發加(jia)(jia)計錄錄通(tong)”軟件并(bing)推廣(guang)至納(na)稅人使用。借助該軟件，此公司成功地(di)享受到了研發費用加(jia)(jia)計扣除稅收(shou)優惠。

誤區五:

認定“三新”有風險(xian)便放棄(qi)

根據(ju)97號公告，企(qi)業享受加計扣除優惠(hui)的(de)前(qian)提條件是(shi)研(yan)發活(huo)動滿足(zu)“新(xin)(xin)技術、新(xin)(xin)產品(pin)、新(xin)(xin)工藝”(以下簡(jian)稱“三新(xin)(xin)”)這三個基本條件。企(qi)業因研(yan)發的(de)項目多、范(fan)圍廣，對是(shi)否符合文件規(gui)定(ding)范(fan)疇把握不準，對產品(pin)認定(ding)標準等(deng)技術問題有疑慮。

典型案例

某科(ke)技(ji)(ji)股份公司是(shi)國家級(ji)的(de)高新技(ji)(ji)術(shu)企業(ye)，擁有自(zi)主知識產權的(de)核(he)心技(ji)(ji)術(shu)，現已申請專利達540項(xiang)，著(zhu)作(zuo)權17個，在車聯網和自(zi)動駕駛等汽車前沿領(ling)域(yu)取得了諸多突破。企業(ye)財務(wu)總監坦言，雖然加計扣(kou)除政(zheng)策緩解了企業(ye)資金緊張的(de)局面，但他們對“三新”的(de)認定標(biao)準(zhun)把握不準(zhun)，怕因(yin)此產生稅務(wu)風險。

應對措施

考慮(lv)到企(qi)(qi)業(ye)存在的顧慮(lv)，主管(guan)稅務機(ji)關與轄區(qu)科技局合(he)作，發揮科技局專業(ye)特長，幫(bang)助企(qi)(qi)業(ye)提高“三新(xin)”標準的認定能力，同時(shi)與轄區(qu)管(guan)委(wei)會合(he)作出臺(tai)了《企(qi)(qi)業(ye)研(yan)究開發項目認定備(bei)案管(guan)理辦法》，借助專家的力量解(jie)決專業(ye)方(fang)面的難題。

國稅(shui)局據此(ci)與科技局進一步協(xie)作(zuo)，聯合(he)建立(li)(li)了(le)(le)“三新(xin)備案平臺”，實現了(le)(le)企(qi)業端、稅(shui)務(wu)局端及科技局端的三方互(hu)通(tong)。企(qi)業在遇到不知是(shi)否(fou)符(fu)合(he)條(tiao)件的研發(fa)項(xiang)目時，只需(xu)要(yao)將資料(liao)通(tong)過網絡上(shang)傳(chuan)至該平臺，科技局立(li)(li)即(ji)組織專家評審(shen)(shen)并出(chu)具評審(shen)(shen)結(jie)果，納稅(shui)人和稅(shui)務(wu)機關就(jiu)可以依據評審(shen)(shen)結(jie)果判定企(qi)業研發(fa)項(xiang)目是(shi)否(fou)符(fu)合(he)“三新(xin)”標準。