（原標題：高新技術企業(ye)做加(jia)計扣(kou)除的常見誤(wu)區有哪些?)

誤區一:

享受優惠會加大虧損

根據國稅(shui)局的(de)調查，一(yi)部分處(chu)于虧損狀態的(de)企業(ye)認為，選擇享受研發(fa)費(fei)用加(jia)計(ji)扣除的(de)優惠(hui)后(hou)，會增加(jia)企業(ye)虧損額，因此主(zhu)動放棄享受該(gai)優惠(hui)政策。

典型案例

大(da)連某信息技術(shu)有(you)限公司，是一家全球領(ling)先的IT服務與解決方案的外資(zi)企(qi)業(ye)(ye)，連續多年被認定為國家規劃(hua)布(bu)局內(nei)的重點軟(ruan)件企(qi)業(ye)(ye)，具(ju)有(you)大(da)規模的自(zi)主研(yan)發(fa)能力。在(zai)企(qi)業(ye)(ye)享受研(yan)發(fa)費用加(jia)計(ji)扣除政(zheng)策(ce)(ce)的調查中，企(qi)業(ye)(ye)負責(ze)人表示不(bu)愿意享受此項優惠政(zheng)策(ce)(ce)。據該企(qi)業(ye)(ye)負責(ze)人反映，企(qi)業(ye)(ye)目前處于虧損狀態，如(ru)果享受該政(zheng)策(ce)(ce)，會增加(jia)虧損，在(zai)報表上“不(bu)好看”。

應對措施

對企業負責人的(de)(de)(de)錯誤觀點(dian)，稅務人員表示(shi)，研發費用加(jia)計扣除(chu)政策增加(jia)的(de)(de)(de)虧(kui)損只(zhi)是企業所得(de)稅報(bao)表中(zhong)的(de)(de)(de)“納稅調整后所得(de)”，并(bing)不增加(jia)企業利潤表中(zhong)的(de)(de)(de)虧(kui)損。經過測算(suan)，企業加(jia)計扣除(chu)的(de)(de)(de)金額高達263萬余元。經過輔(fu)導后，企業的(de)(de)(de)顧慮消除(chu)了，最終享受到(dao)了這(zhe)一政策利好(hao)。

國稅(shui)(shui)局有(you)關負(fu)責(ze)人(ren)認為，企業因對政(zheng)策的(de)理(li)解有(you)誤導致了企業不愿意享受此優惠(hui)政(zheng)策，該(gai)(gai)負(fu)責(ze)人(ren)建(jian)議，當(dang)納稅(shui)(shui)人(ren)在享受稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)有(you)顧慮(lv)時(shi)，應該(gai)(gai)及(ji)時(shi)與(yu)稅(shui)(shui)務機關溝通，而不要盲目放棄，確保(bao)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)“應享盡享”。

誤區二:

共用設備(bei)不能加計扣除

實踐中，一些企(qi)業生產(chan)設(she)備(bei)與(yu)研發(fa)設(she)備(bei)是生產(chan)部(bu)門和(he)研發(fa)部(bu)門共用的(de)，按照原來的(de)研發(fa)費(fei)用加(jia)(jia)計扣(kou)除(chu)政策，不屬于(yu)“專(zhuan)門用于(yu)”研發(fa)活動的(de)設(she)備(bei)，不能享受研發(fa)費(fei)用加(jia)(jia)計扣(kou)除(chu)政策。

國(guo)稅(shui)局在調研(yan)(yan)中發(fa)現，不少(shao)企業(ye)并(bing)不了解《財(cai)政部(bu)、國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于完善(shan)研(yan)(yan)究開發(fa)費用(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)政策(ce)(ce)的(de)(de)通(tong)知》和《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于企業(ye)研(yan)(yan)究開發(fa)費用(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)政策(ce)(ce)有關問題的(de)(de)公告(gao)》打破了這方面的(de)(de)限制，依(yi)然“固執(zhi)”地認為(wei)共用(yong)設備不能(neng)加計扣除(chu)，從(cong)而未能(neng)享受到最新(xin)的(de)(de)優惠政策(ce)(ce)。

典型案例

某電纜(lan)(lan)公司是(shi)一家主營電線(xian)和電纜(lan)(lan)制(zhi)造的(de)企業(ye)。工(gong)廠所用設(she)備(bei)絕大多數(shu)都為共用設(she)備(bei)，在(zai)用于(yu)生產(chan)電纜(lan)(lan)的(de)同時(shi)用于(yu)研發新產(chan)品(pin)的(de)實驗檢(jian)測(ce)和標準檢(jian)測(ce)等，頻率(lv)較(jiao)高、更(geng)新較(jiao)快(kuai)，約有70%以上(shang)的(de)時(shi)間用于(yu)研發新產(chan)品(pin)。

根據原有的(de)研發費用(yong)加計扣除政策，該企(qi)業的(de)設(she)備不屬于(yu)專門用(yong)于(yu)研發的(de)設(she)備，所產(chan)生的(de)費用(yong)不可以享(xiang)受此項稅收(shou)優惠。公告發布后，企(qi)業未(wei)能(neng)及時研究最新的(de)政策規定，依然認為共(gong)用(yong)設(she)備不能(neng)加計扣除。

應對措施

稅(shui)務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)通過實(shi)地參觀企業生(sheng)產車間，了(le)(le)解(jie)生(sheng)產研發流程后，針對此次研發費用加計扣除的(de)新政策提供了(le)(le)專業的(de)政策解(jie)讀(du)和業務(wu)(wu)輔導。

國(guo)稅局(ju)有關(guan)負責人表示(shi)，119號文(wen)件對(dui)(dui)于研(yan)發(fa)與(yu)生產經營(ying)共用部分產生的費(fei)用，不(bu)再(zai)強(qiang)調“專門用于”四字，即企業(ye)可以依據(ju)合理的分配方法，對(dui)(dui)共用費(fei)用作出分配，并對(dui)(dui)其中(zhong)研(yan)發(fa)費(fei)用的部分加(jia)計扣除。

經(jing)過(guo)(guo)輔導，企(qi)業通過(guo)(guo)研發支出輔助賬匯(hui)總(zong)表(biao)歸集了共用(yong)設(she)備儀器的(de)折(zhe)舊費(fei)，最終成(cheng)功(gong)實現了共用(yong)設(she)備費(fei)用(yong)的(de)加計扣除。

誤區三:

委托(tuo)研發都需(xu)要支出明(ming)細

按照原來的研發費(fei)用加(jia)計扣除政策，對委(wei)托(tuo)(tuo)開發的項目，受(shou)托(tuo)(tuo)方(fang)應向(xiang)委(wei)托(tuo)(tuo)方(fang)提供該(gai)研發項目的費(fei)用支(zhi)出明細情況(kuang)。在(zai)實際操(cao)作中，受(shou)托(tuo)(tuo)方(fang)以多種理由(you)拒(ju)絕提供相應支(zhi)出明細，委(wei)托(tuo)(tuo)方(fang)企業覺得“太麻煩”，因此放棄享受(shou)該(gai)部分的加(jia)計扣除優惠。119號文(wen)件和97號公告發布(bu)后(hou)，不少企業的這一慣性思維依然存在(zai)。

典型案例

某機車研(yan)究(jiu)所是以軌道交通(tong)動力(li)裝備技術(shu)開發、設計制造、試驗檢測和信(xin)息服務為主的(de)專業(ye)(ye)研(yan)究(jiu)所，目(mu)前隸屬于中(zhong)國中(zhong)車股份有(you)限公司。享受(shou)(shou)研(yan)發費用(yong)加(jia)計扣(kou)除(chu)政策(ce)，根(gen)據原政策(ce)規(gui)定，需(xu)要提供(gong)受(shou)(shou)托方(fang)的(de)財務明細(xi)，甚至需(xu)要得到對方(fang)的(de)賬務憑證(zheng)。但是，該企(qi)業(ye)(ye)的(de)受(shou)(shou)托方(fang)時常以商(shang)業(ye)(ye)秘密為由不配合，該企(qi)業(ye)(ye)也不愿意為此投入(ru)過多精力(li)，因此選(xuan)擇放(fang)棄享受(shou)(shou)該部(bu)分稅收優惠(hui)。

應對措施

稅務人員(yuan)在新政出臺后，想到了(le)(le)企(qi)業(ye)存(cun)在的(de)難題(ti)，及時上(shang)門與財務負責人作了(le)(le)溝通(tong)解釋。119號文件第二條“特別(bie)事項(xiang)的(de)處(chu)理”中明確(que)規定，企(qi)業(ye)委托外部機構或個人開展研發(fa)活動所發(fa)生(sheng)的(de)費用(yong)，按照費用(yong)實際發(fa)生(sheng)額的(de)80%計入委托方研發(fa)費用(yong)并計算加計扣(kou)除，受托方不得再加計扣(kou)除。

委(wei)托(tuo)(tuo)外部研究開發(fa)費用(yong)實(shi)際發(fa)生(sheng)額(e)應按照獨立交易(yi)原則確定。如(ru)果委(wei)托(tuo)(tuo)方與受(shou)托(tuo)(tuo)方不存在(zai)關聯關系，則受(shou)托(tuo)(tuo)方無須向委(wei)托(tuo)(tuo)方提(ti)供(gong)該研發(fa)項目的(de)費用(yong)支(zhi)出明細情況。

國稅局有關負責人表示，表面(mian)來看，119號文件降(jiang)低了研發費用(yong)加計(ji)扣(kou)除(chu)的(de)比(bi)例(li)，但是(shi)實際上(shang)大(da)大(da)降(jiang)低了委外研發的(de)加計(ji)扣(kou)除(chu)的(de)難度，使(shi)企(qi)業更加容易享受優(you)惠政(zheng)策。最終，在稅務機關的(de)幫助下，此(ci)公司僅(jin)委托研發部分享受到的(de)加計(ji)扣(kou)除(chu)優(you)惠就達260余萬元。

誤區四:

寧可放棄優惠也(ye)不設立賬目

按(an)(an)照19號(hao)文件(jian)(jian)和97號(hao)公告，企業(ye)享(xiang)受研(yan)(yan)發費(fei)用加計扣除優(you)惠不再需(xu)要(yao)對(dui)研(yan)(yan)發費(fei)用“專賬(zhang)處(chu)理”，但需(xu)要(yao)對(dui)享(xiang)受加計扣除的(de)(de)研(yan)(yan)發費(fei)用按(an)(an)研(yan)(yan)發項目(mu)(mu)設置(zhi)輔助賬(zhang)，將輔助賬(zhang)的(de)(de)匯總表(biao)作為(wei)企業(ye)備案的(de)(de)附件(jian)(jian)報送至稅(shui)務局，并在申(shen)報時填寫“研(yan)(yan)發項目(mu)(mu)可(ke)加計扣除開發情況(kuang)歸集表(biao)”。但是，實踐(jian)中不少企業(ye)依然認為(wei)“設置(zhi)賬(zhang)目(mu)(mu)很麻煩”，最終(zhong)放棄享(xiang)受優(you)惠。

典型案例

某橡膠(jiao)(jiao)公司主(zhu)要從事橡膠(jiao)(jiao)地板的研究、開(kai)發和生產(chan)，現已成(cheng)為橡膠(jiao)(jiao)地板行業(ye)的龍頭企(qi)(qi)業(ye)。為擴大企(qi)(qi)業(ye)的生產(chan)能力，企(qi)(qi)業(ye)決定啟動新的投(tou)(tou)資(zi)計(ji)劃，在原有基礎上(shang)增加(jia)5條生產(chan)線(xian)，投(tou)(tou)資(zi)總額高達3000萬元。研發費用加(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)的政策為企(qi)(qi)業(ye)帶來了一場“及(ji)時雨”。

政(zheng)(zheng)策想(xiang)享(xiang)受，申報卻成了(le)難(nan)題。因加(jia)(jia)計(ji)扣除政(zheng)(zheng)策對(dui)財(cai)務核(he)算要求(qiu)高，申報表填(tian)寫也較為復雜，這對(dui)企業財(cai)務人員的(de)(de)(de)能力是一個極大的(de)(de)(de)考驗，財(cai)務人員一直(zhi)面臨很大的(de)(de)(de)工(gong)作壓力。從財(cai)務人員的(de)(de)(de)角度看，要想(xiang)享(xiang)受研發費(fei)用加(jia)(jia)計(ji)扣除優(you)(you)惠，就需要在賬務處(chu)理上花費(fei)大量的(de)(de)(de)精力。權衡之(zhi)后，此公司決定放棄享(xiang)受優(you)(you)惠。

應對措施

考慮(lv)到企業(ye)存在(zai)的(de)難題，國(guo)稅(shui)局、科技局、地(di)稅(shui)局及(ji)高新技術(shu)產業(ye)園區(qu)共同努力(li)，自(zi)主(zhu)研發出“研發加計錄(lu)錄(lu)通”軟件(jian)(jian)并推廣至納稅(shui)人使用。借助該(gai)軟件(jian)(jian)，此公司(si)成功地(di)享受到了(le)研發費用加計扣除稅(shui)收優惠。

誤區五:

認定“三新(xin)”有風(feng)險便放棄

根據97號公告，企業(ye)享受加(jia)計扣除優惠的前(qian)提條(tiao)件是研發活動滿(man)足(zu)“新(xin)技術、新(xin)產(chan)品、新(xin)工藝”(以下簡(jian)稱“三(san)新(xin)”)這三(san)個基本條(tiao)件。企業(ye)因研發的項目(mu)多、范圍廣(guang)，對(dui)是否符合(he)文(wen)件規定范疇把握不準，對(dui)產(chan)品認定標(biao)準等技術問題有(you)疑慮。

典型案例

某科(ke)技(ji)股份(fen)公司是國家級的(de)(de)高新(xin)技(ji)術企業，擁有自主知識(shi)產(chan)權的(de)(de)核(he)心(xin)技(ji)術，現(xian)已申請專(zhuan)利達540項，著作(zuo)權17個(ge)，在車聯(lian)網和自動駕駛等汽車前沿領(ling)域取得了(le)諸多突破。企業財(cai)務總(zong)監坦言，雖然加計扣除政(zheng)策緩解了(le)企業資金緊張的(de)(de)局面，但(dan)他(ta)們(men)對“三新(xin)”的(de)(de)認(ren)定(ding)標準(zhun)把握不準(zhun)，怕因此(ci)產(chan)生稅務風險(xian)。

應對措施

考慮到企業(ye)存(cun)在(zai)的(de)顧慮，主管(guan)稅務機關與(yu)轄區(qu)科技局合(he)作，發揮科技局專(zhuan)(zhuan)業(ye)特長，幫助企業(ye)提(ti)高“三新”標準的(de)認定能力(li)，同時與(yu)轄區(qu)管(guan)委(wei)會(hui)合(he)作出(chu)臺了(le)《企業(ye)研究開發項目認定備案管(guan)理辦法(fa)》，借(jie)助專(zhuan)(zhuan)家的(de)力(li)量(liang)解(jie)決(jue)專(zhuan)(zhuan)業(ye)方面的(de)難題。

國稅(shui)(shui)局(ju)(ju)據此(ci)與(yu)科技(ji)局(ju)(ju)進一步協作，聯合(he)建立了(le)“三(san)(san)新備案平臺(tai)”，實現了(le)企業端、稅(shui)(shui)務局(ju)(ju)端及科技(ji)局(ju)(ju)端的(de)(de)三(san)(san)方互(hu)通。企業在遇到(dao)不知是否符合(he)條(tiao)件的(de)(de)研(yan)發項目時，只需(xu)要將資(zi)料通過網絡上(shang)傳至該(gai)平臺(tai)，科技(ji)局(ju)(ju)立即組織專家評(ping)審并出具評(ping)審結果，納稅(shui)(shui)人和稅(shui)(shui)務機關就可以依據評(ping)審結果判定企業研(yan)發項目是否符合(he)“三(san)(san)新”標準(zhun)。