（原標題：關于研發費用加計扣除，這份政策指引請收好！)

為鼓勵支持企業(ye)加(jia)大研(yan)(yan)發創新(xin)投入力度，“十四五”規(gui)劃綱要提出，實施更(geng)大力度的(de)研(yan)(yan)發費用加(jia)計(ji)扣除、高(gao)新(xin)技術企業(ye)稅(shui)收優惠(hui)等(deng)普(pu)惠(hui)性政策。今年的(de)政府(fu)工作報告更(geng)是將(jiang)制(zhi)造業(ye)企業(ye)研(yan)(yan)發費用加(jia)計(ji)扣除比例提高(gao)到100%。

稅務工作人員向(xiang)企業(ye)介紹最新研發費用(yong)加計扣除(chu)政策

很多人可能(neng)要問，什么是研發費用(yong)加計(ji)扣除(chu)？哪些企業可以享受到此(ci)項政策優惠？如何享受？

針對納稅人關心的(de)問題，國(guo)家(jia)稅務總局最新發布(bu)了一份政(zheng)策指引，進行詳細解答。

Q1:什(shen)么是研(yan)發費用加計扣除？

加(jia)計扣(kou)除(chu)，是指(zhi)按照稅(shui)(shui)法規定(ding)，在支出實際發生數額據實稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)的基礎(chu)上，再(zai)加(jia)成一定(ding)比例，作為計算(suan)應納(na)稅(shui)(shui)所得額時額外允許(xu)稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)的一種稅(shui)(shui)收(shou)優惠措(cuo)施(shi)。

而研發(fa)費用加(jia)計扣除，可(ke)(ke)以(yi)(yi)通(tong)俗地理解為(wei)：企業(ye)加(jia)大(da)研發(fa)費用投入力度，就可(ke)(ke)以(yi)(yi)依法(fa)享受到(dao)相應的(de)稅(shui)收優惠(hui)措施(shi)。

Q2:研發費(fei)用加(jia)計(ji)扣除政策的適用范(fan)圍是什么？

【適用行業】

除煙草制造業(ye)、住宿和(he)餐飲(yin)業(ye)、批(pi)發和(he)零售(shou)業(ye)、房地(di)產業(ye)、租賃和(he)商(shang)務服務業(ye)、娛樂業(ye)以(yi)外，其(qi)他企業(ye)均(jun)可享受。

【適用活動】

企業為獲得科(ke)學與技術(shu)新知識(shi)(shi)，創造性運用(yong)科(ke)學技術(shu)新知識(shi)(shi)，或實(shi)質性改進技術(shu)、產品(pin)（服務）、工藝而持續進行的(de)具(ju)有明確目標(biao)的(de)系統性活動。

【下列活動不適(shi)用稅前加(jia)計(ji)扣除政(zheng)策】

1.企(qi)業產品（服(fu)務(wu)）的常規(gui)性升級。

2.對某(mou)項科研成(cheng)果的(de)直接(jie)應用(yong)，如直接(jie)采用(yong)公開的(de)新工藝、材料、裝置、產品、服務(wu)或知識等。

3.企業在商(shang)品化后為(wei)顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產(chan)品、服務、技術(shu)、材料或工藝流程進行的重(zhong)復(fu)或簡(jian)單改變。

5.市(shi)場調(diao)(diao)查(cha)研究、效率(lv)調(diao)(diao)查(cha)或管理(li)研究。

6.作為(wei)工(gong)業（服務）流程環節或常規的質量控(kong)制、測試分析、維(wei)修維(wei)護。

7.社會科學、藝(yi)術(shu)或(huo)人文學方面(mian)的(de)研究。

Q3: 哪些企業(ye)按75%加計扣(kou)除？

【適用主體】

除(chu)制造業以外的企(qi)業，且不屬(shu)于煙(yan)草制造業、住宿(su)和餐(can)飲業、批發和零售(shou)業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

【優惠內容】

企(qi)業開展研發(fa)活動中實(shi)(shi)際(ji)發(fa)生(sheng)的(de)研發(fa)費用，未(wei)形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資產(chan)計入當期(qi)損益的(de)，在(zai)(zai)2023年(nian)12月31日前(qian)，在(zai)(zai)按(an)規定據實(shi)(shi)扣除(chu)(chu)的(de)基礎上，再按(an)照(zhao)實(shi)(shi)際(ji)發(fa)生(sheng)額(e)的(de)75%在(zai)(zai)稅前(qian)加計扣除(chu)(chu)；形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資產(chan)的(de)，在(zai)(zai)上述期(qi)間按(an)照(zhao)無(wu)形(xing)資產(chan)成(cheng)本的(de)175%在(zai)(zai)稅前(qian)攤銷。

Q4: 哪些企(qi)業按100%加計扣除？

【適用主體】

制造業企業適用。

【優惠內容】

制(zhi)造業企(qi)業開展(zhan)研發(fa)活動中實(shi)際發(fa)生的(de)研發(fa)費用，未形(xing)成無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)計入當(dang)期損益的(de)，在按(an)(an)規定據(ju)實(shi)扣除(chu)的(de)基(ji)礎上(shang)，自(zi)2021年1月1日(ri)起(qi)，再按(an)(an)照實(shi)際發(fa)生額的(de)100%在稅(shui)前(qian)加計扣除(chu)；形(xing)成無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)的(de)，自(zi)2021年1月1日(ri)起(qi)，按(an)(an)照無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)成本的(de)200%在稅(shui)前(qian)攤銷(xiao)。

Q5: 多業(ye)經營企業(ye)如何判定是否屬于制(zhi)造業(ye)企業(ye)？

【適用主體】

既(ji)有制(zhi)造業(ye)收入(ru)，又有其他業(ye)務(wu)收入(ru)的企業(ye)適用。

【判定標準】

以(yi)制造業(ye)(ye)業(ye)(ye)務為(wei)主(zhu)營(ying)業(ye)(ye)務，享受優(you)惠(hui)當年主(zhu)營(ying)業(ye)(ye)務收入(ru)占(zhan)(zhan)收入(ru)總額的比例(li)在(zai)50%以(yi)上的，為(wei)制造業(ye)(ye)企業(ye)(ye)。制造業(ye)(ye)收入(ru)占(zhan)(zhan)收入(ru)總額的比例(li)低于50%的，為(wei)其(qi)他企業(ye)(ye)。

Q6: 如何提前享受上半年(nian)加計(ji)扣除(chu)優惠？

10月份預繳申(shen)報，可(ke)提前享受上半(ban)年研發費用加計(ji)扣除優惠(hui)。

【適用主體】

除(chu)煙(yan)草制造業、住宿和餐飲(yin)業、批(pi)發和零售業、房地(di)產業、租(zu)賃和商務(wu)服務(wu)業、娛樂業以(yi)外的其(qi)他行業企(qi)業。

【優惠內容】

1.從(cong)2021年(nian)(nian)1月1日(ri)起，企(qi)業(ye)10月份預繳申報當(dang)年(nian)(nian)第3季(ji)度（按(an)季(ji)預繳）或9月份（按(an)月預繳）企(qi)業(ye)所得稅時(shi)，可以自(zi)行選擇就當(dang)年(nian)(nian)上半(ban)年(nian)(nian)研發(fa)費用享受加計扣除優惠政策。

2.企業也(ye)可以選擇10月份預繳(jiao)時，對上(shang)半年(nian)研(yan)發費(fei)用不享(xiang)受(shou)(shou)加計扣除優惠，統一在次年(nian)辦理(li)匯(hui)算清繳(jiao)時享(xiang)受(shou)(shou)。