（原標題：關于研發費用加計扣除，這份政策指引請收好！)

為(wei)鼓勵(li)支持企(qi)業(ye)加大研發(fa)創(chuang)新(xin)投入力(li)度，“十四五”規(gui)劃綱要提(ti)出(chu)，實施更(geng)大力(li)度的研發(fa)費(fei)用加計(ji)扣除、高新(xin)技術企(qi)業(ye)稅收優惠等普惠性政策。今年的政府工作報告(gao)更(geng)是(shi)將(jiang)制造(zao)業(ye)企(qi)業(ye)研發(fa)費(fei)用加計(ji)扣除比例(li)提(ti)高到100%。

稅(shui)務工作人員(yuan)向企業介紹最新(xin)研發費用加計扣除政(zheng)策

很多人可能要問，什么是研發費用加計扣除？哪些企業可以(yi)享受到(dao)此項政策(ce)優(you)惠？如何享受？

針對納(na)稅人(ren)關心(xin)的問題，國家稅務總局最(zui)新發(fa)布了一份政策指引，進行詳細(xi)解答。

Q1:什么是研發費用加計(ji)扣(kou)除？

加(jia)(jia)計扣(kou)(kou)除，是指按照(zhao)稅(shui)(shui)法規定，在支出實際發生數額(e)據實稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除的(de)基(ji)礎上，再加(jia)(jia)成一定比例，作為(wei)計算應納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)時(shi)額(e)外允許(xu)稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除的(de)一種稅(shui)(shui)收優惠措施(shi)。

而研發費(fei)用加(jia)計扣除，可(ke)以通俗(su)地(di)理解為：企業加(jia)大研發費(fei)用投入力(li)度，就可(ke)以依(yi)法享受到(dao)相應的稅收優惠措施。

Q2:研發費用加計扣除政策的適用范圍是什么？

【適用行業】

除煙草制造業(ye)、住(zhu)宿(su)和(he)餐飲業(ye)、批(pi)發和(he)零(ling)售(shou)業(ye)、房地產業(ye)、租賃和(he)商務服(fu)務業(ye)、娛樂業(ye)以外，其他企業(ye)均可享(xiang)受(shou)。

【適用活動】

企業為獲(huo)得科(ke)學(xue)與(yu)技(ji)術新(xin)知識，創造(zao)性運用(yong)科(ke)學(xue)技(ji)術新(xin)知識，或實質(zhi)性改進技(ji)術、產品（服務）、工藝(yi)而持(chi)續進行的具有明確(que)目標的系(xi)統(tong)性活動。

【下(xia)列活動不適用稅前加計扣除政策】

1.企業產品（服務）的常規性(xing)升級。

2.對某項科(ke)研成果(guo)的直接應用(yong)，如直接采用(yong)公開的新(xin)工(gong)藝、材料、裝置(zhi)、產品、服務或知識等。

3.企(qi)業在商品化后為顧客(ke)提供的(de)技(ji)術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術(shu)、材料或工藝流程進行的重復或簡(jian)單(dan)改變。

5.市場調查研(yan)究、效率調查或(huo)管(guan)理(li)研(yan)究。

6.作為工業（服務）流程環(huan)節或常規的質(zhi)量控制、測試分析(xi)、維(wei)修維(wei)護。

7.社(she)會(hui)科學、藝術或人(ren)文(wen)學方面的研究。

Q3: 哪些(xie)企業按(an)75%加計扣除？

【適用主體】

除(chu)制(zhi)造業(ye)(ye)(ye)以外的企業(ye)(ye)(ye)，且不屬于煙草制(zhi)造業(ye)(ye)(ye)、住宿和餐飲業(ye)(ye)(ye)、批(pi)發和零售(shou)業(ye)(ye)(ye)、房(fang)地產(chan)業(ye)(ye)(ye)、租賃(lin)和商務服務業(ye)(ye)(ye)、娛樂業(ye)(ye)(ye)。

【優惠內容】

企業開(kai)展研(yan)發(fa)活動中實際發(fa)生的研(yan)發(fa)費用(yong)，未(wei)形成無形資產(chan)計入當(dang)期損益的，在2023年(nian)12月(yue)31日前(qian)，在按規定據實扣除的基礎(chu)上，再按照實際發(fa)生額的75%在稅(shui)前(qian)加計扣除；形成無形資產(chan)的，在上述期間(jian)按照無形資產(chan)成本的175%在稅(shui)前(qian)攤銷。

Q4: 哪些企業按(an)100%加計扣除？

【適用主體】

制造業企業適用。

【優惠內容】

制(zhi)造業企業開(kai)展(zhan)研發活動中實(shi)際發生的研發費用(yong)，未形(xing)成(cheng)無形(xing)資產計(ji)(ji)入當期損益(yi)的，在按(an)規定據實(shi)扣除的基礎(chu)上，自(zi)2021年1月1日起，再按(an)照(zhao)實(shi)際發生額的100%在稅前(qian)加計(ji)(ji)扣除；形(xing)成(cheng)無形(xing)資產的，自(zi)2021年1月1日起，按(an)照(zhao)無形(xing)資產成(cheng)本(ben)的200%在稅前(qian)攤(tan)銷(xiao)。

Q5: 多業(ye)經營企業(ye)如何判定(ding)是否屬(shu)于制造業(ye)企業(ye)？

【適用主體】

既有制造(zao)業(ye)收(shou)入(ru)，又有其他業(ye)務(wu)收(shou)入(ru)的(de)企業(ye)適用(yong)。

【判定標準】

以(yi)制(zhi)造業(ye)業(ye)務為(wei)主營業(ye)務，享(xiang)受優(you)惠當年主營業(ye)務收入(ru)占(zhan)收入(ru)總(zong)額的比例在50%以(yi)上的，為(wei)制(zhi)造業(ye)企業(ye)。制(zhi)造業(ye)收入(ru)占(zhan)收入(ru)總(zong)額的比例低于50%的，為(wei)其(qi)他企業(ye)。

Q6: 如何提前享受上半(ban)年加計扣除優惠？

10月份(fen)預繳申報(bao)，可(ke)提(ti)前享受上半年研發費用加計扣除優(you)惠。

【適用主體】

除煙草制造業(ye)(ye)(ye)、住宿(su)和(he)餐飲業(ye)(ye)(ye)、批發(fa)和(he)零(ling)售(shou)業(ye)(ye)(ye)、房地產業(ye)(ye)(ye)、租賃和(he)商務服務業(ye)(ye)(ye)、娛樂業(ye)(ye)(ye)以(yi)外的其他行業(ye)(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)(ye)。

【優惠內容】

1.從(cong)2021年(nian)1月1日起，企業10月份(fen)預(yu)繳申報當(dang)年(nian)第3季(ji)度(du)（按(an)季(ji)預(yu)繳）或9月份(fen)（按(an)月預(yu)繳）企業所得稅時，可以自行選擇就(jiu)當(dang)年(nian)上半年(nian)研發費用享(xiang)受加計(ji)扣除(chu)優惠(hui)政(zheng)策。

2.企業也可以選(xuan)擇10月(yue)份預繳(jiao)時(shi)，對上半年研發費用不享受加計扣除優惠(hui)，統(tong)一在次年辦理匯算清繳(jiao)時(shi)享受。