為了進(jin)一(yi)步鼓勵企業加(jia)大研(yan)發(fa)(fa)(fa)投入，國家近年來出臺了一(yi)系列(lie)研(yan)發(fa)(fa)(fa)費用加(jia)計(ji)(ji)扣除(chu)新政。今(jin)天我(wo)們一(yi)起來了解下研(yan)發(fa)(fa)(fa)費用加(jia)計(ji)(ji)扣除(chu)的相關內(nei)容(rong)吧~

一(yi)、政策基本規(gui)定(ding)

企(qi)業開發新技術、新產(chan)品、新工藝(yi)發生的研究開發費用，可以(yi)在計算應納稅(shui)所得(de)額時加計扣(kou)除。

二、不同的(de)企業適(shi)用不同的(de)加計扣除(chu)幅(fu)度

1、一(yi)般(ban)企業75%/175%

企業開展研(yan)發(fa)活動中實(shi)際(ji)發(fa)生的(de)(de)研(yan)發(fa)費用，未形(xing)成無(wu)形(xing)資產計入當期損(sun)益的(de)(de)，在按(an)規(gui)定(ding)據實(shi)扣除的(de)(de)基礎上(shang)(shang)，在2018年(nian)1月1日至2020年(nian)12月31日期間(jian)，再按(an)照實(shi)際(ji)發(fa)生額(e)的(de)(de)75%在稅前加計扣除；形(xing)成無(wu)形(xing)資產的(de)(de)，在上(shang)(shang)述期間(jian)按(an)照無(wu)形(xing)資產成本的(de)(de)175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）

注(zhu)意(yi)點：該政策已(yi)延期至2023年(nian)12月31日（財政部 稅務總局公告2021年(nian)第6號）

2、制造業企業100%/200%

制造業(ye)企業(ye)開展研發(fa)活動中實際發(fa)生的(de)研發(fa)費用，未形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資(zi)產計入當期損益的(de)，在(zai)(zai)按規定(ding)據實扣除的(de)基礎上，自2021年1月1日(ri)(ri)起，再按照(zhao)實際發(fa)生額(e)的(de)100%在(zai)(zai)稅(shui)前加計扣除；形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資(zi)產的(de)，自2021年1月1日(ri)(ri)起，按照(zhao)無(wu)形(xing)資(zi)產成(cheng)本的(de)200%在(zai)(zai)稅(shui)前攤銷。(財政部(bu) 稅(shui)務總局(ju)公告2021年第13號)

注意(yi)點：以(yi)(yi)制造業業務(wu)為主營(ying)(ying)業務(wu)，享受(shou)優惠當(dang)年主營(ying)(ying)業務(wu)收入(ru)占(zhan)收入(ru)總額的比例(li)達到50%以(yi)(yi)上的企(qi)業才可(ke)以(yi)(yi)享受(shou)以(yi)(yi)上政策優惠哦！

3、科(ke)技型(xing)中小企業(ye)100%/200%

科(ke)技型中(zhong)小企業(ye)開(kai)展研發活動中(zhong)實(shi)際(ji)(ji)發生的研發費用，未形成(cheng)(cheng)(cheng)無形資產(chan)計入當期損(sun)益的，在(zai)按(an)規定據實(shi)扣除的基礎(chu)上(shang)，自(zi)2022年(nian)1月(yue)1日(ri)起，再按(an)照實(shi)際(ji)(ji)發生額(e)的100%在(zai)稅(shui)前(qian)加計扣除;形成(cheng)(cheng)(cheng)無形資產(chan)的，自(zi)2022年(nian)1月(yue)1日(ri)起，按(an)照無形資產(chan)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)的200%在(zai)稅(shui)前(qian)攤銷。（財政部 稅(shui)務總(zong)局(ju) 科(ke)技部公告(gao)2022年(nian)第16號）

注(zhu)意點：該政策有效期為2022年起，不適用2021年度匯算(suan)清(qing)繳(jiao)哦(e)！

三、申報要求

2022年(nian)及以后年(nian)度10月(yue)份(fen)預繳(jiao)(jiao)申報第3季(ji)度（按季(ji)預繳(jiao)(jiao)）或9月(yue)份(fen)（按月(yue)預繳(jiao)(jiao)）企業所得稅(shui)時(shi)，企業可以自(zi)主(zhu)選(xuan)擇就當年(nian)前三季(ji)度研發費用享受(shou)加計扣除優惠政策。

對10月份預繳(jiao)(jiao)申報期未選擇享受(shou)研發費用(yong)加計扣除(chu)優惠政策的(de)，可(ke)以在辦理當年度企業所得稅(shui)匯(hui)算清繳(jiao)(jiao)時統一享受(shou)。

提醒

這個扣除規(gui)定出(chu)自于2022年(nian)二(er)季(ji)度發(fa)布的《關(guan)于企業預繳(jiao)申報(bao)享受研發(fa)費用加計扣除優惠政策有關(guan)事項的公告》（國家(jia)稅務總局公告2022年(nian)第10號）。

2021年10月(yue)(yue)，根據《關(guan)于(yu)進(jin)一步落(luo)實研發費用加計(ji)扣除(chu)政策有關(guan)問題的公(gong)告(gao)》（國家稅務總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)2021年第28號）規定，企業(ye)10月(yue)(yue)預繳企業(ye)所(suo)得稅時，可以提前對前三季度研發費用進(jin)行加計(ji)扣除(chu)，但上(shang)述舉措僅(jin)適用于(yu)2021年度。

現(xian)在，研發費用加計扣除優惠(hui)政策在10月份預繳享(xiang)受這項政策舉措得到(dao)了延續，已經(jing)轉化為長期性的制度安排啦(la)！

四、允許扣(kou)除(chu)的費用

直接投(tou)入費用；人(ren)員(yuan)人(ren)工(gong)費用；折舊費用；無形資(zi)產攤銷；新產品設計費、新工(gong)藝規(gui)程制定費、新藥研制的(de)臨床(chuang)試驗(yan)費、勘探開發技術的(de)現(xian)場試驗(yan)費；其他(ta)相(xiang)關費用；財政部和國(guo)家稅務總局規(gui)定的(de)其他(ta)費用。

五(wu)、不適用稅前加計扣除政(zheng)策的行業

煙草(cao)制造(zao)業(ye)(ye)(ye)、住宿和(he)(he)餐飲(yin)業(ye)(ye)(ye)、批發和(he)(he)零售(shou)業(ye)(ye)(ye)、房地(di)產(chan)業(ye)(ye)(ye)、租賃和(he)(he)商(shang)務服務業(ye)(ye)(ye)、娛樂業(ye)(ye)(ye)以及財(cai)政部和(he)(he)國家稅務總局規定的(de)其他行業(ye)(ye)(ye)。

六、不適用加計(ji)扣除的活動(dong)

1.企(qi)業產品(pin)(服務)的(de)常規性升級。

2.對某項(xiang)科(ke)研(yan)成果的直接(jie)應用，如直接(jie)采用公開的新工藝、材(cai)料、裝置(zhi)、產(chan)品、服(fu)務(wu)或(huo)知(zhi)識等。

3.企業在商品化后為顧(gu)客提(ti)供(gong)的技術(shu)支持活動(dong)。

4.對現(xian)存產品、服務、技(ji)術、材(cai)料或工藝流程進(jin)行的重復或簡單(dan)改變。

5.市場調查研(yan)究(jiu)、效率調查或(huo)管理(li)研(yan)究(jiu)。

6.作為工業(ye)(服務)流(liu)程(cheng)環節或常(chang)規的質量控制、測試分析、維(wei)修維(wei)護。

7.社會科學、藝術或人(ren)文(wen)學方(fang)面的(de)研究。

七、政策速遞

1.《關于企業預繳(jiao)申(shen)報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項(xiang)的公告》（國(guo)家稅務總局公告2022年第10號）

2.《關于進一(yi)步落實(shi)研發(fa)費用(yong)加(jia)計扣除政策有關問(wen)題的(de)公告》（國家稅務總局公告2021年(nian)第28號）

3.《財政部 稅(shui)(shui)務總局 科技部關(guan)(guan)于(yu)企業委托境外研究開發費用(yong)稅(shui)(shui)前加計扣(kou)除有(you)關(guan)(guan)政策問(wen)題(ti)的通知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕64號）

4.《財(cai)政部 國家(jia)稅(shui)務總(zong)局 科技部關于完善研究開(kai)發費用稅(shui)前加計扣除(chu)政策的(de)通知》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）