一 、稅收優惠

高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企(qi)(qi)業，減(jian)按15%的稅率征(zheng)收企(qi)(qi)業所(suo)得稅。

自2018年(nian)1月1日(ri)起，當(dang)年(nian)具備高新技(ji)術企業(ye)或科(ke)技(ji)型中小企業(ye)資格的企業(ye)，其具備資 格(ge)年度(du)之(zhi)前5個年度(du)發生的尚未彌(mi)補(bu)完的虧損，準(zhun)予(yu)結轉以后(hou)年度(du)彌(mi)補(bu)，最長(chang)結轉年限由5 年延(yan)長(chang)至10年。

二、認定條件

（一） 文件依據

1. 國稅函（2009）203號關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知
2. 財稅(shui)[2011]47號 財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知
3. 國科發火〔2016〕32號 科技(ji)(ji)部 財政部 國家稅務總局關于(yu)修訂印發(fa)《高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企業認定管理(li)辦法》 的通知
4. 國科(ke)發(fa)火〔2016〕195號 關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知
5. 國家(jia)稅務總局公告2017年第24號 國家稅務總局關(guan)于實施高新技術企業所得稅優惠政(zheng)策(ce)有關(guan)問題的 公告
6. 財稅(shui)〔2018〕76號 關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知
7. 國家稅務總(zong)局公(gong)告2018年(nian)第45號 關于延長(chang)高新技(ji)術企業(ye)和科技(ji)型中(zhong)小企業(ye)虧(kui)損(sun)結轉彌補年(nian)限有關 企(qi)業所(suo)得稅處理(li)問題的公告

（二） 認定條(tiao)件

1. 成立時間
2. 知識產權
3. 技術領域
4. 科技人員
5. 研發費用
6. 高新收入
7. 創新能力
8. 違(wei)法(fa)行為

（二(er)） 認定條件-硬性指標

1. 必須具有知識產權 ：自主研發 ；受贈、受讓、并購
2. 必須有收入： 有收入但虧損？ 無收入？
3. 必須是法人企業 ：分公司？ 核定征收？
4. 必須有研發活勱：歸集研發費用
5. 必須成立一年

（二）認定條件-具體指標

1、年(nian)限

《認定辦法》第十一條(tiao)“須注(zhu)冊成立(li)一年(nian)以上”是指企業須注(zhu)冊成立(li)365個日歷天數以上。
以2020年申請為例
① “當年”、“最(zui)近一年”和“近一年”都是指企業申報前1個會計年度-2019年度
② “近三(san)個(ge)會(hui)計(ji)年度”是指企業(ye)申(shen)報前(qian)的連續3個會計年(nian)(nian)度（不含(han)申報年(nian)(nian)）-2017、2018、2019年度
③ “申請認(ren)定前(qian)一年(nian)內(nei)”是(shi)指申請前(qian)的365天之內（含申(shen)報年）-倒推365天

2、知(zhi)識產(chan)權

① 高新(xin)技(ji)術(shu)企業認定所指(zhi)的知識產權須(xu)在中國境內授權或審(shen)批審(shen)定，并在中國法律的有效保護期(qi)內。 知識產權權屬人應為申請企業。
② 不具備知識產權的企業不能認定為高新技術企業。
③ 高新(xin)技術(shu)企(qi)業認(ren)定(ding)中，對企(qi)業知識產權情況采用分類評價方式，其(qi)中：發明專利（含國防專利）、 植(zhi)物新(xin)品種、國家(jia)級(ji)農作(zuo)物品種、國家(jia)新(xin)藥(yao)、國家(jia)一級(ji)中藥(yao)保護品種、集成電路布圖(tu)設計專有權等 按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）按Ⅱ類評價。
④ 按Ⅱ類評價的知識產權在申請高新技術企業時，僅限使用一次。
⑤ 在申請高(gao)新技術(shu)(shu)企業及高(gao)新技術(shu)(shu)企業資格存續(xu)期內，知識(shi)產(chan)權(quan)有多個權(quan)屬人(ren)時，只能由(you)一個權(quan)屬人(ren) 在申請(qing)時使用。
⑥ 申請認定時專利的有效性以企業申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據為準。
⑦ 發(fa)明(ming)、實用新型、外觀設計(ji)、集成電路布圖設計(ji)專有權可在國(guo)家知(zhi)識產權局網站 （//www.sipo.gov.cn）查詢專(zhuan)利標記和專(zhuan)利號；國防專(zhuan)利須提供國家知識產權局(ju)授(shou)予(yu)的(de)國防 專(zhuan)利(li)證書；植物新(xin)品種可(ke)在農(nong)業部植物新(xin)品種保護辦公室網站（//www.cnpvp.cn）和國家林 業局植物新品種(zhong)保(bao)護辦公(gong)室網站（//www.cnpvp.net）查詢；國家級農作物品種(zhong)是(shi)指農業(ye)部(bu)國 家(jia)農(nong)作(zuo)物品(pin)種(zhong)審定(ding)委員會審定(ding)公告的(de)農(nong)作(zuo)物品(pin)種(zhong)；國家(jia)新藥須提(ti)供國家(jia)食品(pin)藥品(pin)監督(du)管理局簽發的(de) 新藥(yao)證書；國家一級中藥(yao)保護品(pin)(pin)種須提供國家食品(pin)(pin)藥(yao)品(pin)(pin)監(jian)督管理局簽發的中藥(yao)保護品(pin)(pin)種證書；軟件(jian) 著(zhu)作權可(ke)在國家版權局中國版權保(bao)護中心網站(//www.ccopyright.com.cn)查(cha)詢軟件著作權標 記（亦稱版權標記）。

3、高新(xin)技術產品(pin)（服(fu)務(wu)）與(yu)主(zhu)要(yao)產品(pin)（服(fu)務(wu)）

① 高新技術產品（服務） ：

對其發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品（服務）。
② 主要產品（服務）：
高新技術產品(pin)（服(fu)務）中，擁有在技術上發揮核心支持作用(yong)的知識產權(quan)的所有權(quan)，且收入之和在企 業同期高(gao)新技術產品（服務）收(shou)入中超過(guo)50%的產品（服務）。

4、高新(xin)技術產品（服(fu)務）收入占比

① 高(gao)新技術產品(pin)（服務）收(shou)(shou)入占企業當年總收(shou)(shou)入的60%以上

② 高新技術產(chan)品（服務）收入(ru)是指(zhi)企業通(tong)過研(yan)發(fa)和相關技術創新活動，取得的產(chan)品（服務）收入(ru)與(yu)技 術(shu)性收(shou)入(ru)的(de)總和(he)。對(dui)企業取(qu)得上述收(shou)入(ru)發(fa)揮核心支(zhi)持(chi)作用的(de)技術(shu)應屬于(yu)《技術(shu)領(ling)域》規定的(de)范圍(wei)。 總收入(ru)：收入(ru)總額減去不征稅收入(ru)

5、企業科技人員占比(bi)

企(qi)業(ye)從事研發和相關技術創新(xin)活動的科(ke)技人員(yuan)占企(qi)業(ye)當(dang)年職工總(zong)數(shu)的比例不低于10%；

當(dang)年職(zhi)工總數=在職(zhi)+兼職+臨時聘用人員
科技人(ren)員(yuan) ：直接從(cong)事+專(zhuan)門從事+直接技術服務。
計算方法(fa)：全年月平均數

6、企(qi)業(ye)研究開(kai)發費用占比

① 企業近三個會計年度（實際經(jing)營期不滿三年的按實際經(jing)營時間計算，下(xia)同）的研究開發費(fei)用總額占(zhan) 同(tong)期銷售收(shou)入總額(e)的比例符合5%，4%，3%。
② 企業(ye)在(zai)中國境內發生的研究(jiu)開發費用總(zong)(zong)額占全部(bu)研究(jiu)開發費用總(zong)(zong)額的比例不低于60%
③ 委托外部研究開發費用的(de)實際(ji)發生額應按照(zhao)獨立交易原則確定，按照(zhao)實際(ji)發生額的(de)80%計入委(wei)托方 研發費用總額
④ 其他費(fei)用一般不得超過研究開發總費(fei)用的20%，另有(you)規定的除外。

7、企業創新(xin)能力評價（100’評分(fen)）

企業創新能(neng)力(li)主要從知識產(chan)權、科技成果轉化(hua)能(neng)力(li)、研究開發組織管理水(shui)平、企業成長性等四項指 ;標進行評價。各級指標均按整數打(da)分，滿分為100分，綜合(he)得(de)分達到70分以上（不含(han)70分）為符合認定 要求。

四項指標分值結構詳見下表：

8、企(qi)業(ye)申請(qing)認定前一年內未發生重大安全(quan)、重大質量事(shi)故或嚴重環(huan)境違法行為。

三、要點提示

1、稅收優惠應享盡享，就是最好的稅務籌劃；
2、稅務審核兩大要點：高新收入和研發費用；
3、財務(wu)部(bu)門(men)是信息的(de)整理者，不是信息的(de)產(chan)生者，公司要通盤考(kao)慮，齊(qi)心協(xie)力。

本文章(zhang)寫作(zuo)于(yu)2020年(nian)5月24日，涉(she)及到的(de)政策(ce)文件(jian)，也是截(jie)止到此日。后續如(ru)有(you)政(zheng)策變化，請注意及時更新(xin)。