高(gao)新技術企業稅(shui)收(shou)優惠現行政策

1. 企業所得稅稅收優惠政策

我國對(dui)高新技術企業所得(de)稅的優惠政(zheng)策存在多種形(xing)式(shi)，主要形(xing)式(shi)為企業所得(de)稅稅率、研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)加計扣除和固(gu)定資產加速(su)折舊。

在企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)率方(fang)面，《企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)》第二十八條規定，國(guo)家需要重(zhong)點(dian)扶持(chi)高新技(ji)術企業(ye)(ye)，減按15%的稅(shui)率征收企業所得稅(shui)。比一般企業25%的稅率低10個百分點(dian)。15%稅率的(de)執行范圍(wei)取消地域限(xian)制，原政策僅(jin)限(xian)于(yu)國家(jia)級(ji)高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術(shu)開發(fa)區內的(de)高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企業，新(xin)法將該項優惠政策擴大到全國范圍(wei)。

在企(qi)業研發費用加(jia)計(ji)扣(kou)除方面，企(qi)業研發費用加(jia)計(ji)扣(kou)除，是促進企(qi)業加(jia)大研發投(tou)入(ru)，提高自主創新能力，加(jia)快產業結構調整的稅收(shou)優惠政策。若為一(yi)般企(qi)業，自2018年1月1日至(zhi)2023年12月31日，企業的研究開發費，未形成(cheng)無形資產計入當期損益的，在按規定(ding)據實(shi)扣除的基礎上，按照實(shi)際發生額的75%加計扣除(chu)；形(xing)成無形(xing)資(zi)產的，按照無形(xing)資(zi)產的175%攤銷。若(ruo)為(wei)制(zhi)造業和科技型中小企業，未(wei)形(xing)成無形(xing)資(zi)產的計(ji)入當期損益的，按照實際發生額的100%在稅前加計扣(kou)除(chu)；形(xing)成無形(xing)資(zi)產(chan)的(de)，按照無形(xing)資(zi)產(chan)的(de)200%在稅前攤(tan)銷。

在固定資產加速折舊方面，高新(xin)技術(shu)企(qi)業(ye)在2018年1月1日(ri)至2023年12月31日期間新(xin)購進的設(she)備、器具單位價值(zhi)不超過500萬(wan)元的(de)，允(yun)許一次性計(ji)入當期(qi)成(cheng)本費用(yong)，不(bu)再(zai)分(fen)年(nian)度計(ji)算折(zhe)舊。符合稅法規定(ding)的(de)高新技術企業，選擇加速折(zhe)舊優(you)惠政策(ce)，同時享受研(yan)發費用(yong)稅前加計(ji)扣除政策(ce)。

2. 個人所得(de)稅(shui)稅(shui)收優惠(hui)政策

高新技術企(qi)業在個(ge)人所得(de)稅方面的優惠(hui)政策主要體(ti)現兩個(ge)方面。

一是(shi)在向個人(ren)轉增股本時，可以選(xuan)擇(ze)在5年內繳(jiao)稅。如果中小高(gao)新(xin)技術企業用企業的公積金(jin)和(he)企業利潤向個(ge)人股(gu)東轉增股(gu)本，由于數額較大(da)，個(ge)人股(gu)東難以一次全部繳(jiao)納(na)，那么有5年的緩沖期幫個人股(gu)東(dong)(dong)緩解壓力。在股(gu)東(dong)(dong)增加(jia)股(gu)份時，需要以20%的稅(shui)率(lv)繳納個人所得稅(shui)。向稅(shui)務機(ji)關備案(an)后，可(ke)在5年(nian)內繳納(na)。

二(er)是對高新(xin)技(ji)術(shu)企業的(de)(de)技(ji)術(shu)人員的(de)(de)股(gu)權獎勵(li)(li)，可以分(fen)期繳納個(ge)(ge)稅(shui)。科(ke)研機(ji)構、高等(deng)學校(xiao)轉(zhuan)(zhuan)化職務科(ke)技(ji)成果、高新(xin)技(ji)術(shu)企業給予個(ge)(ge)人的(de)(de)股(gu)權獎勵(li)(li)，允許個(ge)(ge)人遞延至取得分(fen)紅或轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)股(gu)權時繳納個(ge)(ge)人所得稅(shui)。有關(guan)資料向稅(shui)務機(ji)關(guan)提交(jiao)之(zhi)后，可在5年內平均(jun)繳(jiao)納。

3. 增值稅稅收優(you)惠(hui)政策

對高新技術企業(ye)稅收優(you)惠(hui)政策中的(de)增(zeng)值稅優(you)惠(hui)政策分(fen)(fen)析，以自主開發動漫(man)產品和軟件產品這種類型(xing)的(de)企業(ye)分(fen)(fen)析為(wei)例。

針對動漫產(chan)品的企業，自2018年(nian)5月1日至2023年12月31日(ri)，對動漫(man)企業銷售(shou)其自(zi)主生產(chan)開 發的動漫軟(ruan)件(jian)，按照13%稅(shui)率征收增(zeng)(zeng)值稅(shui)后(hou)，對(dui)其(qi)增(zeng)(zeng)值稅(shui)實際(ji)稅(shui)負超(chao)過3%的部分，實行(xing)即征(zheng)(zheng)即退政策。動漫(man)軟(ruan)件出口免征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅。

對(dui)于生(sheng)產(chan)(chan)軟件產(chan)(chan)品的(de)企業而(er)言，銷售其(qi)自行(xing)開(kai)發生(sheng)產(chan)(chan)的(de)軟件產(chan)(chan)品或將(jiang)軟件產(chan)(chan)品進(jin)行(xing)本地化改造(zao)后（重新(xin)設計、轉(zhuan)換、改進(jin)等）對(dui)外銷售的(de)，按照13%稅率(lv)征收增值稅后，對(dui)其增值稅實際稅負超過3%的部分實(shi)行即征即退政策。