高新技術企(qi)業稅收優(you)惠現(xian)行政策(ce)

1. 企業(ye)所(suo)得稅稅收優惠政策

我(wo)國(guo)對高新技術企業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的優惠政策存在(zai)多種形(xing)式(shi)，主要(yao)形(xing)式(shi)為(wei)企業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率、研發費用加(jia)(jia)計扣除(chu)和(he)固定資產加(jia)(jia)速折舊。

在(zai)企業所得稅(shui)稅(shui)率方(fang)面，《企業所得稅(shui)法》第(di)二十八(ba)條規定，國家(jia)需(xu)要重點(dian)扶持高新技(ji)術企業，減按15%的稅(shui)率征收企業(ye)所得稅(shui)。比(bi)一般企業(ye)25%的稅率低(di)10個百分點。15%稅率的執行范圍取(qu)消地域限制，原政(zheng)策(ce)僅限于(yu)國家級高新技術(shu)(shu)開發區內(nei)的高新技術(shu)(shu)企業，新法將該項(xiang)優惠政(zheng)策(ce)擴大(da)到全(quan)國范圍。

在(zai)企業(ye)(ye)(ye)研發(fa)費用加計(ji)扣(kou)除(chu)方面，企業(ye)(ye)(ye)研發(fa)費用加計(ji)扣(kou)除(chu)，是(shi)促(cu)進企業(ye)(ye)(ye)加大研發(fa)投入，提高自(zi)主(zhu)創新能力，加快產業(ye)(ye)(ye)結構調(diao)整的稅收優惠政(zheng)策。若為一般企業(ye)(ye)(ye)，自(zi)2018年1月(yue)1日(ri)至2023年12月31日，企(qi)業的(de)研究開發(fa)費，未形成無形資產計入當期(qi)損益的(de)，在(zai)按規(gui)定據(ju)實扣除的(de)基礎上，按照實際(ji)發(fa)生額(e)的(de)75%加計扣除；形成無形資產的，按(an)照無形資產的175%攤銷。若為制(zhi)造業和科技型(xing)中小企(qi)業，未形成無形資產的(de)計入當期損益(yi)的(de)，按照實際發(fa)生額的(de)100%在稅(shui)前(qian)加計(ji)扣除；形成(cheng)無形資產(chan)的，按照無形資產(chan)的200%在稅前攤銷(xiao)。

在(zai)固定資產加速折舊方面，高新技術(shu)企(qi)業在(zai)2018年1月1日至2023年(nian)12月(yue)31日期間新購進(jin)的設備、器具單位價值不超過500萬元(yuan)的，允許一次性計入當期成本(ben)費用，不再分年度計算折(zhe)舊(jiu)。符合稅法規定的高新技術企(qi)業，選擇加(jia)速折(zhe)舊(jiu)優惠(hui)政(zheng)策，同時(shi)享受研發(fa)費用稅前加(jia)計扣除政(zheng)策。

2. 個人所(suo)得(de)稅稅收優(you)惠政策

高新技術企業在個(ge)人(ren)所(suo)得稅方面的優(you)惠政(zheng)策主要體(ti)現兩個(ge)方面。

一是在向個人轉(zhuan)增股本(ben)時(shi)，可以選(xuan)擇在5年內繳(jiao)稅。如果中小高新技術企(qi)(qi)業(ye)用企(qi)(qi)業(ye)的公積金(jin)和(he)企(qi)(qi)業(ye)利(li)潤向個(ge)人(ren)股東轉增股本，由(you)于數額較大，個(ge)人(ren)股東難以一(yi)次全部繳(jiao)納，那么有5年的緩(huan)沖(chong)期幫個人股東緩(huan)解壓(ya)力。在(zai)股東增加股份時，需要以20%的(de)稅率繳納(na)個人所得稅。向稅務機關備案后，可在5年內繳納(na)。

二是(shi)對高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企業(ye)的(de)技(ji)(ji)術(shu)人(ren)員(yuan)的(de)股(gu)權獎(jiang)勵，可以分期繳納個(ge)(ge)稅(shui)。科(ke)研機(ji)構(gou)、高等學(xue)校轉化職務(wu)科(ke)技(ji)(ji)成果、高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企業(ye)給(gei)予個(ge)(ge)人(ren)的(de)股(gu)權獎(jiang)勵，允許個(ge)(ge)人(ren)遞(di)延至取(qu)得分紅或(huo)轉讓股(gu)權時繳納個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)。有(you)關資料向稅(shui)務(wu)機(ji)關提交之后(hou)，可在5年內(nei)平均繳納(na)。

3. 增值稅稅收優惠(hui)政(zheng)策(ce)

對高新技術企(qi)業稅(shui)收優惠(hui)政(zheng)策中(zhong)的(de)增值(zhi)稅(shui)優惠(hui)政(zheng)策分(fen)析，以(yi)自主開發動漫產(chan)品和軟(ruan)件產(chan)品這種類型的(de)企(qi)業分(fen)析為例。

針(zhen)對動漫產品的企業(ye)，自2018年5月1日至2023年12月31日，對動(dong)漫企業銷售其(qi)自主生產開 發的動漫(man)軟件，按照13%稅(shui)(shui)率征收(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)后，對其增值(zhi)稅(shui)(shui)實際(ji)稅(shui)(shui)負超過(guo)3%的(de)部分，實(shi)行即(ji)征即(ji)退政策。動(dong)漫軟件出(chu)口免征增(zeng)值(zhi)稅。

對于(yu)生(sheng)產(chan)軟(ruan)件產(chan)品(pin)的企業而(er)言，銷售(shou)其自行開(kai)發生(sheng)產(chan)的軟(ruan)件產(chan)品(pin)或將軟(ruan)件產(chan)品(pin)進(jin)行本地化(hua)改造后（重新設(she)計、轉(zhuan)換(huan)、改進(jin)等）對外銷售(shou)的，按照(zhao)13%稅(shui)率征收增值(zhi)稅(shui)后，對(dui)其(qi)增值(zhi)稅(shui)實(shi)際稅(shui)負(fu)超過3%的部(bu)分實行即征即退政策。