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　　為促進(jin)節能減(jian)排，國家出臺了一(yi)系列稅收優惠政策，深圳(zhen)晚報特邀深圳(zhen)市地稅局咨(zi)詢中心工(gong)作人員對此進(jin)行專(zhuan)題介紹。

　　福田區張先生來電咨詢：請問促進節能減排有哪些稅收優惠政策？

　　地稅張小姐回答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》以及國家出臺支持節能減排的一系列稅收優惠政策，目前，節能減排企業主要可以享受如下稅收優惠政策。

　　一、從(cong)事符合條件的環境保護

　　節(jie)能節(jie)水項目的(de)稅(shui)收優惠政策

　　企(qi)(qi)業(ye)從事規定的(de)符合條(tiao)件(jian)的(de)公共污水處理(li)、公共垃(la)圾處理(li)、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造(zao)、海水淡化等(deng)項目(mu)(mu)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，自項目(mu)(mu)取(qu)得(de)(de)第(di)一(yi)筆生產經營收(shou)入所(suo)(suo)屬納稅年(nian)度起，第(di)一(yi)年(nian)至第(di)三年(nian)免征企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅，第(di)四年(nian)至第(di)六年(nian)減半征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅。

　　企業享受此項優惠政策(ce)，需(xu)要對應《財政部(bu) 國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局 國家發展改(gai)革委(wei)關于公布環(huan)境保護節能節水(shui)項目企業所(suo)得稅優惠目錄（試(shi)行）的通知》（財稅〔2009〕166號），該(gai)目錄對(dui)環境保護、節能節水所包括的具體項目內容和條件進行了明確規(gui)定。

　　企業按規定享(xiang)受(shou)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)優惠(hui)(hui)(hui)的(de)項(xiang)目(mu)(mu)，在(zai)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)期限(xian)內轉讓的(de)，受(shou)讓方(fang)(fang)自受(shou)讓之日起，可(ke)以(yi)在(zai)剩余期限(xian)內享(xiang)受(shou)規定的(de)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)優惠(hui)(hui)(hui)；減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)期限(xian)屆滿后轉讓的(de)，受(shou)讓方(fang)(fang)不得(de)就該項(xiang)目(mu)(mu)重(zhong)復享(xiang)受(shou)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)優惠(hui)(hui)(hui)。

　　二、企業購置用于(yu)環境保護、節能(neng)節水、安全(quan)生產(chan)等專(zhuan)用設備稅收優惠政策

　　企(qi)業購置并實際使用(yong)《環境(jing)保(bao)護專(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)企(qi)業所得稅優(you)惠目錄(lu)》、《節能節水(shui)專(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)企(qi)業所得稅優(you)惠目錄(lu)》和《安全生(sheng)產(chan)專(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)企(qi)業所得稅優(you)惠目錄(lu)》規定的(de)環境(jing)保(bao)護、節能節水(shui)、安全生(sheng)產(chan)等專(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)的(de)，該專(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)的(de)投資額(e)的(de)10%可以(yi)從(cong)企業當年(nian)應納稅額中(zhong)抵免；當年(nian)應納稅額不足(zu)抵免的，可以(yi)在以(yi)后(hou)5個納(na)稅年度結轉(zhuan)抵免(mian)。

　　企業(ye)享受此項優惠政策，需(xu)要符合《節(jie)能節(jie)水專用(yong)設(she)備(bei)企業(ye)所得稅優惠目錄(lu)（2008年版(ban)）》和《環境保護(hu)專用設備企業所得稅優惠目(mu)錄（2008年版）》（財稅(shui)〔2008〕115號）、《安全生產專用(yong)設備企業所得(de)稅優惠(hui)目錄（2008年(nian)版）》（財稅〔2008〕118號(hao)）的規(gui)定。

　　根據《財(cai)(cai)政部國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于執行環境保(bao)護專用設(she)備企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠目(mu)錄(lu)(lu)、節(jie)能節(jie)水專用設(she)備企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠目(mu)錄(lu)(lu)和(he)安全生產專用設(she)備企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠目(mu)錄(lu)(lu)有關(guan)問題(ti)的通(tong)知》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2008〕48號）的規定，企(qi)業購置并(bing)實際投(tou)入使用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅(shui)年度內轉讓(rang)(rang)、出租(zu)的，應在該(gai)專(zhuan)用設(she)備(bei)停止使用當月停止享受(shou)企業所得稅(shui)優惠(hui)，并補繳(jiao)已經抵免的企業所得稅(shui)稅(shui)款(kuan)。轉讓(rang)(rang)的受(shou)讓(rang)(rang)方可以按照(zhao)該(gai)專(zhuan)用設(she)備(bei)投資額的10%抵免(mian)當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免(mian)的，可(ke)以(yi)在(zai)以(yi)后5個(ge)納稅(shui)年度結(jie)轉抵免。

　　三、資源綜合利用的稅收優惠政策

　　企業以《資(zi)源綜合(he)(he)利用(yong)企業所(suo)得稅優惠目錄》規定的(de)資(zi)源作為主(zhu)要原材料，生產國(guo)家(jia)非(fei)限制(zhi)和(he)禁(jin)止并符合(he)(he)國(guo)家(jia)和(he)行(xing)業相(xiang)關標準的(de)產品(pin)取得的(de)收(shou)入，減(jian)按90%計入收入總額。

　　企業享受此項(xiang)優惠政策，需要(yao)符合(he)《資源綜合(he)利(li)用企業所得(de)稅(shui)優惠目(mu)錄（2008年版）》（財稅〔2008〕117號）的規(gui)定(ding)，該《目(mu)錄》對共生、伴生礦(kuang)產資源(yuan)，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源(yuan)等三(san)大類資源(yuan)綜合利(li)用生產的產品及技術標(biao)(biao)準進行(xing)了細化。《目(mu)錄》內所列資源(yuan)占產品原料的比例應符合《目(mu)錄》規(gui)定(ding)的技術標(biao)(biao)準。

　　四、節能(neng)服(fu)務公司實施合同能(neng)源管(guan)理項目

　　根據《財政部 國家(jia)稅務總局 關于(yu)促進節能服務產業(ye)發(fa)展增值稅 營業稅(shui)和企業所(suo)得稅(shui)政策(ce)問題(ti)的通知》（財稅(shui)〔2010〕110號(hao)）的規定，對節能服(fu)務(wu)公(gong)司實(shi)施合同能源(yuan)管理項(xiang)目(mu)可以(yi)享受(shou)營業稅(shui)和企(qi)業所得稅(shui)的優(you)惠政策(ce)如(ru)下：

　　（一）營(ying)業稅

　　對符合(he)條件的節能服(fu)務公司實施合(he)同能源管理項目，取得(de)的營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)，暫免(mian)征收(shou)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)。

　　（二）企業所得稅

　　對符合條件(jian)的節能服務公(gong)司實施合同能源管理項(xiang)目(mu)，符合企業(ye)所得(de)稅(shui)稅(shui)法有關規定的，自(zi)項(xiang)目(mu)取得(de)第一筆(bi)生產經營收入所屬納稅(shui)年度起，第一年至第三年免征企業(ye)所得(de)稅(shui)，第四年至第六年按照25%的法(fa)定稅率減半征(zheng)收企業所得稅。

　　對符合(he)條件(jian)的(de)節能服務(wu)(wu)公司，以及與其簽訂節能效益分(fen)享型合(he)同的(de)用能企(qi)業，實施合(he)同能源管理項目(mu)有關資產的(de)企(qi)業所得稅稅務(wu)(wu)處理按(an)以下規定執行：

　　1.用(yong)能(neng)企業按(an)照(zhao)能(neng)源管理合同實際支付給節能(neng)服務(wu)公司(si)的合理支出，均可(ke)以在計算當期應納稅所得額時扣除，不(bu)再區分服務(wu)費用(yong)和資(zi)產價款(kuan)進行稅務(wu)處理；

　　2.能(neng)源管理(li)合同(tong)期滿后，節(jie)能(neng)服務(wu)(wu)公司轉讓給用(yong)能(neng)企業的(de)因實施合同(tong)能(neng)源管理(li)項目形成的(de)資產，按折舊或攤銷期滿的(de)資產進行稅(shui)務(wu)(wu)處理(li)，用(yong)能(neng)企業從(cong)節(jie)能(neng)服務(wu)(wu)公司接受有(you)關資產的(de)計稅(shui)基礎也應按折舊或攤銷期滿的(de)資產進行稅(shui)務(wu)(wu)處理(li)；

　　3.能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企(qi)業辦(ban)理有(you)關資(zi)產的(de)權(quan)屬(shu)轉移(yi)時，用能企(qi)業已支付的(de)資(zi)產價款(kuan)，不再另行計入節能服務公司的(de)收入。

　　節能服務(wu)公司享受營業稅及企業所得稅的優惠政策，需要(yao)符合財(cai)稅〔2010〕110號(hao)規定(ding)的條件。