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　　為(wei)促進節能(neng)減排，國(guo)家出(chu)臺(tai)了一(yi)系列稅(shui)收優惠政(zheng)策，深圳晚報特邀深圳市地(di)稅(shui)局(ju)咨詢中(zhong)心工作人員(yuan)對此進行專題介(jie)紹。

　　福田區張先生來電咨詢：請問促進節能減排有哪些稅收優惠政策？

　　地稅張小姐回答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》以及國家出臺支持節能減排的一系列稅收優惠政策，目前，節能減排企業主要可以享受如下稅收優惠政策。

　　一(yi)、從事符(fu)合條件(jian)的環境保護(hu)

　　節能節水項目(mu)的(de)稅收優惠政策

　　企業從事規定(ding)的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼(zhao)氣綜(zong)合開(kai)發利用、節(jie)能減排技術改造(zao)、海水淡化等項(xiang)目的所得(de)(de)(de)，自(zi)項(xiang)目取得(de)(de)(de)第(di)一(yi)筆生產經營收入(ru)所屬納稅(shui)年(nian)度(du)起，第(di)一(yi)年(nian)至第(di)三年(nian)免征企業所得(de)(de)(de)稅(shui)，第(di)四年(nian)至第(di)六年(nian)減半征收企業所得(de)(de)(de)稅(shui)。

　　企(qi)業享受此項優惠政策，需要對應《財政部 國家(jia)稅(shui)務總局 國家(jia)發展改革委關(guan)于公(gong)布環(huan)境保護節(jie)能節(jie)水項(xiang)目(mu)企(qi)業所得(de)稅(shui)優惠目(mu)錄（試行(xing)）的通知》（財稅(shui)〔2009〕166號），該(gai)目錄對環境(jing)保(bao)護、節能節水所包(bao)括的具體(ti)項(xiang)目內容(rong)和條件進行了明確(que)規定。

　　企(qi)業(ye)按規定享受(shou)(shou)減(jian)免(mian)稅(shui)優惠的(de)(de)項(xiang)目，在減(jian)免(mian)稅(shui)期(qi)限(xian)內轉讓的(de)(de)，受(shou)(shou)讓方自受(shou)(shou)讓之日起，可以(yi)在剩余期(qi)限(xian)內享受(shou)(shou)規定的(de)(de)減(jian)免(mian)稅(shui)優惠；減(jian)免(mian)稅(shui)期(qi)限(xian)屆滿后轉讓的(de)(de)，受(shou)(shou)讓方不(bu)得就該(gai)項(xiang)目重復享受(shou)(shou)減(jian)免(mian)稅(shui)優惠。

　　二、企業購置用于環境保護、節能(neng)節水、安全生產等專用設(she)備(bei)稅收(shou)優(you)惠(hui)政策

　　企業購(gou)置并(bing)實(shi)際(ji)使用(yong)《環境(jing)保護專(zhuan)用(yong)設備(bei)(bei)企業所(suo)得稅優(you)惠(hui)目錄(lu)》、《節(jie)能(neng)節(jie)水專(zhuan)用(yong)設備(bei)(bei)企業所(suo)得稅優(you)惠(hui)目錄(lu)》和《安全生(sheng)產專(zhuan)用(yong)設備(bei)(bei)企業所(suo)得稅優(you)惠(hui)目錄(lu)》規定的(de)環境(jing)保護、節(jie)能(neng)節(jie)水、安全生(sheng)產等專(zhuan)用(yong)設備(bei)(bei)的(de)，該專(zhuan)用(yong)設備(bei)(bei)的(de)投(tou)資(zi)額的(de)10%可以從企業(ye)當年應納(na)稅(shui)額(e)(e)中抵(di)免(mian)；當年應納(na)稅(shui)額(e)(e)不足(zu)抵(di)免(mian)的，可以在以后5個納稅(shui)年度結(jie)轉抵免(mian)。

　　企(qi)業享受此項優惠政策，需(xu)要(yao)符合《節(jie)能節(jie)水專用設備企(qi)業所得(de)稅優惠目(mu)錄（2008年版）》和《環境保護(hu)專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（財稅〔2008〕115號(hao)）、《安全生產專用設備企業所得稅優惠(hui)目(mu)錄(lu)（2008年版）》（財稅〔2008〕118號(hao)）的規定(ding)。

　　根據(ju)《財政部國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于(yu)執行環境(jing)保護專(zhuan)(zhuan)用設(she)(she)備(bei)(bei)企業(ye)所得稅(shui)(shui)優惠(hui)目錄(lu)、節能節水專(zhuan)(zhuan)用設(she)(she)備(bei)(bei)企業(ye)所得稅(shui)(shui)優惠(hui)目錄(lu)和安全生產專(zhuan)(zhuan)用設(she)(she)備(bei)(bei)企業(ye)所得稅(shui)(shui)優惠(hui)目錄(lu)有(you)關(guan)問題的通知》（財稅(shui)(shui)〔2008〕48號）的規定(ding)，企業購(gou)置(zhi)并實際投入使用、已開始享(xiang)受(shou)稅收(shou)優(you)惠的專用設(she)備，如從購(gou)置(zhi)之日起5個(ge)納稅(shui)年度內轉讓、出租的(de)，應在該專用設備(bei)停止使用當月停止享受企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)優惠，并補繳已經抵免的(de)企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)稅(shui)款。轉讓的(de)受讓方可以按照該專用設備(bei)投資額的(de)10%抵(di)(di)免當年(nian)企業所得稅(shui)應納稅(shui)額；當年(nian)應納稅(shui)額不足抵(di)(di)免的，可以在(zai)以后5個納稅年度結轉抵免。

　　三、資源綜(zong)合利用的稅(shui)收優惠(hui)政策

　　企(qi)(qi)業以《資源(yuan)綜合利用企(qi)(qi)業所得稅優惠目錄》規(gui)定的資源(yuan)作為主要(yao)原材(cai)料(liao)，生產(chan)(chan)國(guo)家非限制和禁止并符合國(guo)家和行業相關標準的產(chan)(chan)品取(qu)得的收(shou)入(ru)，減按90%計入收(shou)入總額。

　　企業(ye)享受此項優惠(hui)政(zheng)策，需要符(fu)合《資源綜合利(li)用企業(ye)所得稅優惠(hui)目錄（2008年(nian)版）》（財稅〔2008〕117號）的規定，該《目(mu)錄(lu)》對共生(sheng)、伴生(sheng)礦產資源，廢水（液(ye)）、廢氣、廢渣，再生(sheng)資源等三大(da)類資源綜合(he)利用生(sheng)產的產品及技(ji)術(shu)(shu)標準(zhun)(zhun)進行了細化。《目(mu)錄(lu)》內所列(lie)資源占(zhan)產品原料(liao)的比例應符(fu)合(he)《目(mu)錄(lu)》規定的技(ji)術(shu)(shu)標準(zhun)(zhun)。

　　四、節能(neng)服(fu)務公(gong)司實施合同能(neng)源管理項目(mu)

　　根據《財政部 國家稅務總局(ju) 關于促進節能(neng)服(fu)務產業發展增值稅 營業稅(shui)(shui)和企(qi)業所得稅(shui)(shui)政策問題(ti)的通知》（財稅(shui)(shui)〔2010〕110號）的規定，對節能服務公司(si)實施合同能源管理項目(mu)可以(yi)享受營(ying)業(ye)稅和企業(ye)所得稅的優惠政(zheng)策如下(xia)：

　　（一）營業(ye)稅

　　對符(fu)合條件的節能服(fu)務(wu)公司實施合同能源(yuan)管理項目，取得的營(ying)業稅應稅收入(ru)，暫免征收營(ying)業稅。

　　（二）企業所得稅

　　對符(fu)合(he)條件(jian)的節能(neng)服務公司實施合(he)同(tong)能(neng)源(yuan)管(guan)理項目(mu)，符(fu)合(he)企業所(suo)得稅(shui)稅(shui)法有關規定的，自(zi)項目(mu)取得第(di)一筆生產經(jing)營(ying)收入(ru)所(suo)屬納稅(shui)年(nian)(nian)度(du)起，第(di)一年(nian)(nian)至第(di)三年(nian)(nian)免征(zheng)企業所(suo)得稅(shui)，第(di)四(si)年(nian)(nian)至第(di)六年(nian)(nian)按照(zhao)25%的法(fa)定(ding)稅率減半征收(shou)企(qi)業所得稅。

　　對符合條件的節(jie)能(neng)(neng)服務公司，以(yi)及與其(qi)簽訂節(jie)能(neng)(neng)效益分享型合同(tong)的用能(neng)(neng)企(qi)業(ye)，實施合同(tong)能(neng)(neng)源(yuan)管理項目有關資產的企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅稅務處(chu)理按以(yi)下規定執(zhi)行：

　　1.用(yong)能(neng)企(qi)業按照能(neng)源管理合同實(shi)際支付給(gei)節能(neng)服務公司(si)的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不(bu)再(zai)區分服務費(fei)用(yong)和資產價款進行(xing)稅務處理；

　　2.能源管(guan)理合同期(qi)滿后，節(jie)能服務(wu)(wu)公(gong)司轉(zhuan)讓(rang)給用(yong)能企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)因實施合同能源管(guan)理項目形成(cheng)的(de)(de)(de)資產(chan)(chan)，按折舊或攤(tan)銷(xiao)(xiao)期(qi)滿的(de)(de)(de)資產(chan)(chan)進(jin)(jin)行(xing)(xing)稅務(wu)(wu)處理，用(yong)能企(qi)業(ye)從(cong)節(jie)能服務(wu)(wu)公(gong)司接受(shou)有關(guan)資產(chan)(chan)的(de)(de)(de)計稅基(ji)礎也應按折舊或攤(tan)銷(xiao)(xiao)期(qi)滿的(de)(de)(de)資產(chan)(chan)進(jin)(jin)行(xing)(xing)稅務(wu)(wu)處理；

　　3.能源(yuan)管(guan)理合同期滿后，節能服(fu)務(wu)公(gong)司(si)與用能企(qi)業辦理有(you)關(guan)資(zi)產(chan)的權屬(shu)轉移時，用能企(qi)業已支付的資(zi)產(chan)價款，不再另(ling)行(xing)計入節能服(fu)務(wu)公(gong)司(si)的收入。

　　節能(neng)服務公(gong)司(si)享(xiang)受營業(ye)稅(shui)及企業(ye)所得(de)稅(shui)的(de)優惠政策，需要符合財稅(shui)〔2010〕110號規定的條件。