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節能減排是(shi)實現可持(chi)續發展(zhan)(zhan)，構建資源節約(yue)型(xing)和環境友(you)好型(xing)社會的重要舉措，也是(shi)南京市實現經濟轉型(xing)發展(zhan)(zhan)的重要戰略(lve)。截至目前(qian)，我國(guo)陸續出臺(tai)了節能減排的一系(xi)列稅收(shou)(shou)政策(ce)。本期《南京稅務》將(jiang)與(yu)你一起(qi)來了解相關的稅收(shou)(shou)優惠政策(ce)。

　　購置環保設備，稅收有減免

　　秦(qin)淮區某水處(chu)(chu)理(li)(li)公司(si)是一家從事鋼廠冷卻(que)水和公共(gong)污(wu)水處(chu)(chu)理(li)(li)的(de)公司(si)。該公司(si)在(zai)年初進(jin)行了(le)污(wu)水處(chu)(chu)理(li)(li)系統改造，并且在(zai)改造過程(cheng)中(zhong)，全部采購(gou)了(le)符合相關(guan)環(huan)境保護和節(jie)能減(jian)水要求的(de)設備(bei)(bei)。對(dui)于(yu)購(gou)置的(de)這些(xie)設備(bei)(bei)，在(zai)涉稅處(chu)(chu)理(li)(li)上能否(fou)享受一些(xie)優惠政策，公司(si)張經理(li)(li)特地(di)來地(di)稅局咨(zi)詢。

　　“不(bu)(bu)僅有優惠(hui)，而且(qie)幅度還很大。”張經理聽了很是高(gao)興，“多(duo)虧提前來咨詢，要(yao)不(bu)(bu)真不(bu)(bu)清楚。”稅(shui)(shui)(shui)務人員解釋道，根據規定，企(qi)業(ye)(ye)購置并實際使用(yong)(yong)《環境保(bao)護(hu)專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)(bei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)目錄(lu)》、《節能節水(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)(bei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)目錄(lu)》和《安(an)全生產專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)(bei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)目錄(lu)》規定的(de)環境保(bao)護(hu)、節能節水(shui)、安(an)全生產等專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)(bei)的(de)，該專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)(bei)的(de)投資(zi)額(e)的(de)10%可以(yi)(yi)從企(qi)業(ye)(ye)當年(nian)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)中抵免(mian)；當年(nian)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)不(bu)(bu)足抵免(mian)的(de)，可以(yi)(yi)在以(yi)(yi)后(hou)5個(ge)納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度結轉抵免(mian)。

　　稅務人(ren)員為張經理算(suan)(suan)了一(yi)筆經濟(ji)賬，假定(ding)公司投資10萬元進行符(fu)合(he)相關要求的(de)設備(bei)改造，那(nei)么設備(bei)金額的(de)10%就(jiu)(jiu)可以直接抵(di)扣所得稅，減少所得稅1萬元。如果按照目前25%的(de)稅率倒(dao)算(suan)(suan)，相當(dang)于節約4萬元的(de)投資。也就(jiu)(jiu)是(shi)說，花了10萬元相當(dang)于投入(ru)了14萬元。

　　同時，如果該公司經營項目符合國家相關規定的對環境保護、節能節水項目要求，根據《》第二十(shi)七條第三項規定，企業(ye)上述項目的所得，可以免征(zheng)、減征(zheng)企業(ye)所得稅。

　　變“廢”為“寶”，稅收有支持(chi)

　　在(zai)地稅(shui)(shui)大廳(ting)，沿江(jiang)工業(ye)開發區從事粉(fen)煤灰銷(xiao)售的(de)某企(qi)業(ye)曹會計，拿著最新匯總的(de)《稅(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)策手(shou)冊》，很認真地看了起來：“像我們這樣(yang)的(de)企(qi)業(ye)，有(you)國家政(zheng)策支持，真正是手(shou)中有(you)糧，心里不慌。”

　　一旁稅(shui)政法規科的小陳告訴記(ji)者，她所說的“有糧”是指企業所得稅(shui)法中對(dui)綜合利用資源的稅(shui)收優惠。

　　《企(qi)業所得稅法(fa)實施條例(li)》第九十九條規(gui)(gui)定(ding)，企(qi)業以《資源綜(zong)合利用(yong)企(qi)業所得稅優惠目錄》規(gui)(gui)定(ding)的資源作為主要原材(cai)料(liao)(liao)(liao)，生產(chan)國(guo)家非限制(zhi)和(he)禁止并符合國(guo)家及行業相(xiang)關標(biao)準(zhun)的產(chan)品取得的收入(ru)，減(jian)按90%計入(ru)收入(ru)總額(e)。其(qi)中(zhong)原材(cai)料(liao)(liao)(liao)占(zhan)生產(chan)產(chan)品材(cai)料(liao)(liao)(liao)的比例(li)不得低于《資源綜(zong)合利用(yong)企(qi)業所得稅優惠目錄》規(gui)(gui)定(ding)的標(biao)準(zhun)。

　　這個賬(zhang)到(dao)底該(gai)怎么算(suan)？小陳以(yi)曹會計(ji)所(suo)在的粉(fen)煤灰企業(ye)(ye)(ye)為(wei)例，詳細(xi)解釋(shi)開(kai)來(lai)。該(gai)企業(ye)(ye)(ye)主(zhu)要從事電廠粉(fen)煤灰開(kai)發利(li)用(yong)以(yi)及相關銷(xiao)售，將普通人眼(yan)中的“廢(fei)渣”變廢(fei)為(wei)寶(bao)，重新為(wei)工(gong)業(ye)(ye)(ye)生產所(suo)利(li)用(yong)，該(gai)企業(ye)(ye)(ye)作為(wei)南京市(shi)資源(yuan)綜(zong)合利(li)用(yong)認(ren)定(ding)委員會認(ren)定(ding)的資源(yuan)利(li)用(yong)企業(ye)(ye)(ye)，根據稅(shui)法規定(ding)可以(yi)享受企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)收優惠(hui)。僅以(yi)2011年為(wei)例，該(gai)企業(ye)(ye)(ye)在稅(shui)收優惠(hui)應(ying)(ying)用(yong)前應(ying)(ying)計(ji)收入為(wei)727萬元，優惠(hui)政策應(ying)(ying)用(yong)后，應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額減(jian)少了72.7萬元，應(ying)(ying)納所(suo)得(de)稅(shui)額減(jian)少了18.175萬元。

　　，所得有優惠

　　“我們主要是負責對用戶的能源損耗進行調研分析，運用科技手段提供、融資(zi)、改造等服(fu)務(wu)，并以節能(neng)(neng)效益(yi)分享方式回收(shou)投資(zi)和(he)獲得合(he)理利潤。這兩年國家對(dui)節能(neng)(neng)減排非(fei)常重(zhong)視，我們節能(neng)(neng)服(fu)務(wu)公(gong)司(si)是利用高(gao)新(xin)技(ji)術實(shi)現智能(neng)(neng)化的節能(neng)(neng)管理，那(nei)么在這一塊國家是否(fou)有相關的扶持政策(ce)呢？”

　　棲霞區某高新(xin)技術企業的(de)(de)(de)財務(wu)(wu)經理(li)李先生撥通了稅務(wu)(wu)機關的(de)(de)(de)咨(zi)詢電話，李先生提(ti)到的(de)(de)(de)是一(yi)(yi)種特殊(shu)的(de)(de)(de)節能服(fu)務(wu)(wu)――合(he)同能源管(guan)理(li)。所謂“合(he)同能源管(guan)理(li)”是一(yi)(yi)種新(xin)型的(de)(de)(de)市場(chang)化(hua)節能機制，其實質是以減少能源費用來支付節能項目的(de)(de)(de)全部成本的(de)(de)(de)節能業務(wu)(wu)。

　　稅(shui)(shui)務(wu)人員很詳(xiang)細地解答道，2010年，國家出臺(tai)了《關于促(cu)進節(jie)能(neng)服(fu)務(wu)產業發展增(zeng)值稅(shui)(shui)、營業稅(shui)(shui)和企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)政策問題的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)[2010]110號），大力(li)推行節(jie)能(neng)服(fu)務(wu)公(gong)司(si)為用能(neng)企業提供合(he)(he)同能(neng)源管理服(fu)務(wu)，對(dui)節(jie)能(neng)服(fu)務(wu)公(gong)司(si)實(shi)施合(he)(he)同能(neng)源管理項目涉及營業稅(shui)(shui)、企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)等方面都給予很大的(de)稅(shui)(shui)收優惠支持。

　　根(gen)據該政(zheng)策的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)，節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)企業(ye)可以享受(shou)營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)、企業(ye)所得稅(shui)(shui)等方面的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠：對符合(he)(he)條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)的(de)(de)節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)公司(si)實(shi)施(shi)合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)，取得的(de)(de)營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)，暫(zan)免征收(shou)營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)；如果節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)公司(si)同(tong)時(shi)滿足(zu)注冊資(zi)(zi)金(jin)不低(di)于100萬元(yuan)，節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)公司(si)投(tou)資(zi)(zi)額(e)不低(di)于實(shi)施(shi)合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)投(tou)資(zi)(zi)總額(e)的(de)(de)70%等多項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)，其實(shi)施(shi)的(de)(de)合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)，凡是(shi)符合(he)(he)企業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)法有(you)關(guan)(guan)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)，自項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)取得第(di)一(yi)(yi)筆生產經營(ying)(ying)收(shou)入(ru)所屬納稅(shui)(shui)年(nian)度起，第(di)一(yi)(yi)年(nian)至第(di)三年(nian)免征企業(ye)所得稅(shui)(shui)，第(di)四年(nian)至第(di)六年(nian)按照25%的(de)(de)法定(ding)(ding)稅(shui)(shui)率減(jian)半征收(shou)企業(ye)所得稅(shui)(shui)。具(ju)體條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)是(shi)：具(ju)有(you)獨立(li)法人資(zi)(zi)格，注冊資(zi)(zi)金(jin)不低(di)于100萬元(yuan)，且(qie)能(neng)(neng)(neng)夠單獨提供用(yong)能(neng)(neng)(neng)狀(zhuang)況診斷、節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)設計、融資(zi)(zi)、改造（包括施(shi)工(gong)、設備安裝、調試、驗收(shou)等）、運(yun)行管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)、人員培訓等服(fu)(fu)務(wu)(wu)的(de)(de)專(zhuan)業(ye)化(hua)節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)公司(si)；實(shi)施(shi)合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)相關(guan)(guan)技術應符合(he)(he)《合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)技術通(tong)則》規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)技術要求；節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)公司(si)與用(yong)能(neng)(neng)(neng)企業(ye)簽(qian)訂《節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)效益(yi)分享型》合(he)(he)同(tong)，其合(he)(he)同(tong)格式(shi)和內容，符合(he)(he)《合(he)(he)同(tong)法》和《合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)技術通(tong)則》等規(gui)定(ding)(ding)；實(shi)施(shi)合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)符合(he)(he)國家(jia)環境保(bao)護節(jie)(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)節(jie)(jie)(jie)水項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)企業(ye)所得稅(shui)(shui)優(you)惠目(mu)(mu)(mu)(mu)錄中規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)相關(guan)(guan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)和條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)；投(tou)資(zi)(zi)額(e)不低(di)于實(shi)施(shi)合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)投(tou)資(zi)(zi)總額(e)的(de)(de)70%，擁有(you)匹配的(de)(de)專(zhuan)職技術人員和合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)人才，具(ju)有(you)保(bao)障項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)順利實(shi)施(shi)和穩(wen)定(ding)(ding)運(yun)行的(de)(de)能(neng)(neng)(neng)力。