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 ;        為(wei)了(le)扶持高(gao)新(xin)技術(shu)(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發(fa)展，國(guo)(guo)家(jia)陸續出臺了(le)一系列稅(shui)收(shou)優惠(hui)政策。2008年施(shi)行(xing)(xing)的(de)新(xin)《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)法(fa)》第二十八條(tiao)及(ji)《實(shi)施(shi)條(tiao)例》第九十三條(tiao)規定(ding)(ding)了(le)國(guo)(guo)家(jia)需(xu)要重(zhong)點扶持的(de)高(gao)新(xin)技術(shu)(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，減按15%稅(shui)率征收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)。隨后，科學技術(shu)(shu)(shu)部、財政部、國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局聯合下(xia)發(fa)了(le)《高(gao)新(xin)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)技術(shu)(shu)(shu)認定(ding)(ding)管理辦法(fa)》（國(guo)(guo)科發(fa)火[2008]172號）和(he)(he)《高(gao)新(xin)技術(shu)(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)認定(ding)(ding)管理工作(zuo)指(zhi)引》（國(guo)(guo)科發(fa)火[2008]362號）。2009年4月，國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局下(xia)發(fa)《關(guan)于實(shi)施(shi)高(gao)新(xin)技術(shu)(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)優惠(hui)有(you)關(guan)問題的(de)通知》（財稅(shui)[2009]203號），繼(ji)續對高(gao)新(xin)技術(shu)(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)收(shou)優惠(hui)進行(xing)(xing)補充(chong)完善。為(wei)幫助基層稅(shui)務(wu)機關(guan)和(he)(he)納稅(shui)人了(le)解和(he)(he)執行(xing)(xing)此(ci)項政策，現(xian)依據以上文件規定(ding)(ding)作(zuo)如下(xia)政策解讀，供大家(jia)學習(xi)參閱。

　　一(yi)、高新技術(shu)企業稅收(shou)優惠的內容

　　《企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法》第二十(shi)八條(tiao)、《中國(guo)人民(min)共(gong)和國(guo)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法實施(shi)條(tiao)例》第九(jiu)十(shi)三條(tiao)中規定(ding)了國(guo)家(jia)需要重點(dian)扶持的高新(xin)技(ji)術企(qi)(qi)業(ye)，減(jian)按15%稅率征收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅。

　　二、執(zhi)行高新技術企業稅收優惠的(de)政(zheng)策依(yi)據

　　《中華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)》第(di)二十(shi)八條及《中華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)實(shi)施(shi)條例》第(di)九十(shi)三條、科學技(ji)(ji)術(shu)部(bu) 財政(zheng)部(bu) 國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)(zong)(zong)局(ju)聯合下發了《高新(xin)(xin)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)技(ji)(ji)術(shu)認定(ding)管理(li)辦法(fa)》（國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)科發火(huo)[2008]172號(hao)）、《高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)認定(ding)管理(li)工(gong)(gong)作指引(yin)》（國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)科發火(huo)[2008]362號(hao)）、《科學技(ji)(ji)術(shu)部(bu)財政(zheng)部(bu)、國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)(zong)(zong)局(ju)關(guan)于認真做好2008年(nian)高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)認定(ding)管理(li)工(gong)(gong)作的(de)通(tong)知(zhi)》（國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)科發火(huo)[2008]705號(hao)）、2009年(nian)4月(yue)，國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)(zong)(zong)局(ju)下發《關(guan)于實(shi)施(shi)高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)優惠有關(guan)問(wen)題的(de)通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)[2009]203號(hao)）、2010年(nian)4月(yue)，《國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)(zong)(zong)局(ju)進一步明確(que)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)過(guo)渡期(qi)優惠政(zheng)策執行口(kou)徑問(wen)題的(de)通(tong)知(zhi)》（國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)稅(shui)函[2010]157號(hao)、2011年(nian)1月(yue)，《國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)(zong)(zong)局(ju)關(guan)于高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資格復(fu)審期(qi)間企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)預繳問(wen)題的(de)公告》。6月(yue)，《財政(zheng)部(bu) 國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)(zong)(zong)局(ju)關(guan)于高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)境外所(suo)得(de)(de)適用稅(shui)率及稅(shui)收(shou)抵(di)免的(de)通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)[2011]47號(hao)）。

　　三、高新技(ji)術企(qi)業所得稅優惠過(guo)渡政策(ce)規定

　　（一）原(yuan)依法享受企(qi)業所得稅定(ding)(ding)期減(jian)免(mian)稅優(you)惠(hui)尚未期滿(man)(man)同時符合條件的高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業，根據《高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業認定(ding)(ding)管理辦法》以及《科學技(ji)(ji)術部、財政(zheng)部、國家稅務總局(ju)關(guan)于印發〈高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業認定(ding)(ding)管理工(gong)作(zuo)指引〉的通知》（國科發火[2008]362號(hao)）的相關(guan)規定(ding)(ding)，在(zai)按照新(xin)(xin)標準取得認定(ding)(ding)機構頒發的高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業資格(ge)證書(shu)之后，可以在(zai)2008年1月1日后，享受對(dui)尚未到期的定(ding)(ding)期減(jian)免(mian)稅優(you)惠(hui)執行到期滿(man)(man)的過(guo)渡政(zheng)策，其(qi)所得稅適(shi)用(yong)稅率(lv)可以選(xuan)擇(ze)依照過(guo)渡期適(shi)用(yong)稅率(lv)減(jian)半征稅至期滿(man)(man)，或者選(xuan)擇(ze)適(shi)用(yong)高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業的15%稅率(lv)，但不能享受15%稅率(lv)減(jian)半征稅。

　　（二）2006年(nian)(nian)(nian)1月(yue)(yue)1日至2007年(nian)(nian)(nian)3月(yue)(yue)16日期間成立，截止到2007年(nian)(nian)(nian)底仍(reng)未(wei)獲利(li)（彌(mi)補(bu)完以前年(nian)(nian)(nian)度虧損(sun)后(hou)(hou)應納稅(shui)所得額為(wei)零）的(de)(de)高(gao)(gao)新(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業，根據《高(gao)(gao)新(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業認定(ding)(ding)管理辦(ban)法(fa)》以及(ji)《高(gao)(gao)新(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業認定(ding)(ding)管理工(gong)作(zuo)指(zhi)引》的(de)(de)相關規定(ding)(ding)，按照(zhao)新(xin)(xin)標準取得認定(ding)(ding)機構(gou)頒(ban)發的(de)(de)高(gao)(gao)新(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業證書后(hou)(hou)，可依據企(qi)業所得稅(shui)法(fa)第五十(shi)七(qi)條的(de)(de)規定(ding)(ding)逐步(bu)過渡到法(fa)定(ding)(ding)稅(shui)率(lv)或執行到期滿為(wei)止，但因未(wei)獲利(li)而尚未(wei)享(xiang)受優(you)(you)惠(hui)的(de)(de)，優(you)(you)惠(hui)期限(xian)自2008年(nian)(nian)(nian)1月(yue)(yue)1日起計算。

　　（三(san)）企(qi)(qi)(qi)業(ye)被認定為(wei)高(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)，同時又符(fu)合(he)軟件生(sheng)產企(qi)(qi)(qi)業(ye)和集成電路生(sheng)產企(qi)(qi)(qi)業(ye)定期減(jian)(jian)半(ban)征收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)條件的(de)，該居民企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)適用稅(shui)(shui)(shui)率可(ke)(ke)以(yi)選擇適用高(gao)新(xin)(xin)技(ji)術企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)15%稅(shui)(shui)(shui)率，也可(ke)(ke)以(yi)選擇依照25%的(de)法定稅(shui)(shui)(shui)率減(jian)(jian)半(ban)征稅(shui)(shui)(shui)，但不能享受15%稅(shui)(shui)(shui)率的(de)減(jian)(jian)半(ban)征稅(shui)(shui)(shui)。

　　四、高(gao)新技(ji)術(shu)企業(ye)境外所得(de)適用(yong)稅(shui)率(lv)及稅(shui)收抵免

　　以(yi)(yi)境(jing)內(nei)、境(jing)外(wai)全部生(sheng)產(chan)經營(ying)活動有關的(de)(de)研發(fa)費(fei)用(yong)、總(zong)(zong)收入、銷售收入總(zong)(zong)額、高(gao)新技術(shu)產(chan)品（服務）收入等指標(biao)申請并經認(ren)定的(de)(de)高(gao)新技術(shu)企(qi)業，其(qi)來源于(yu)境(jing)外(wai)的(de)(de)所(suo)得可以(yi)(yi)享(xiang)受高(gao)新技術(shu)企(qi)業所(suo)得稅(shui)優惠，對其(qi)來源于(yu)境(jing)外(wai)所(suo)得可以(yi)(yi)按照15%的(de)(de)稅(shui)率(lv)繳納企(qi)業所(suo)得稅(shui)，在計算(suan)境(jing)外(wai)抵免(mian)限(xian)額時，可按照15%的(de)(de)優惠稅(shui)率(lv)計算(suan)境(jing)內(nei)外(wai)應納稅(shui)總(zong)(zong)額。

　　五、高(gao)新技術企業(ye)認(ren)定條(tiao)件

　　（一）在中國(guo)境內（不含港、澳、臺地區）注(zhu)冊的(de)企業(ye)，近(jin)3年內通(tong)過自主(zhu)(zhu)研發(fa)、受讓(rang)、受贈(zeng)、并購等方式(shi)，或通(tong)過5年以(yi)上的(de)獨(du)占許可(ke)方式(shi)，對其(qi)主(zhu)(zhu)要產品（服務）的(de)核心技術擁(yong)有自主(zhu)(zhu)知識產權；

　　（二(er)）產品（服務(wu)）屬(shu)于《國家(jia)重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

　　（三）具有大學(xue)(xue)專(zhuan)科以(yi)上(shang)學(xue)(xue)歷的(de)科技人員(yuan)占企(qi)(qi)業當年(nian)職工(gong)總數(shu)的(de)30%以(yi)上(shang)，其中研發人員(yuan)占企(qi)(qi)業當年(nian)職工(gong)總數(shu)的(de)10%以(yi)上(shang)；

　　（四）企業為獲得(de)科學(xue)技(ji)術(shu)（不(bu)包括人(ren)文、社會科學(xue)）新(xin)知識(shi)，創造性運用(yong)科學(xue)技(ji)術(shu)新(xin)知識(shi)，或實質(zhi)性改進(jin)技(ji)術(shu)、產品（服(fu)務(wu)）而持續進(jin)行(xing)了研究(jiu)(jiu)開發活動，且近三(san)個會計年度的研究(jiu)(jiu)開發費用(yong)總(zong)額占銷(xiao)售收(shou)入總(zong)額的比例(li)符(fu)合(he)如下要求：

　　1.最近一年銷售(shou)收入小于5000萬元(yuan)的企業，比例不低于6%；

　　2.最近一(yi)年銷售(shou)收(shou)入在5000萬元(yuan)至20000萬元(yuan)的(de)企業，比例不低于4%；

　　3.最近一年(nian)銷售收入在(zai)20000萬元(yuan)以上的企業，比例不低于3%.

　　其中，企業(ye)在中國(guo)境(jing)內(nei)發(fa)生的(de)研(yan)(yan)究開發(fa)費用(yong)總額占全(quan)部研(yan)(yan)究開發(fa)費用(yong)總額的(de)比例不低于60%.企業(ye)注冊成立(li)時間不足三(san)年(nian)(nian)的(de)，按實際經(jing)營年(nian)(nian)限計算；

　　（五）高新技術產品（服務）收(shou)入占(zhan)企業(ye)當年總收(shou)入的60%以上；

　　（六(liu)）企業研究(jiu)開發組織管理水平、科技(ji)成(cheng)果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與(yu)總資產成(cheng)長(chang)性等指(zhi)標(biao)符合《高新技(ji)術企業認定管理工作指(zhi)引》的要求(qiu)。

　　六、高新技術企業認定程序(xu)

　　（一(yi)）企業自我評價(jia)及申(shen)請 .企業登錄“高(gao)(gao)新技(ji)術(shu)企業認(ren)(ren)(ren)定管(guan)理(li)(li)工作(zuo)網”，對照認(ren)(ren)(ren)定條件(jian)，進行自我評價(jia)。認(ren)(ren)(ren)為符合(he)認(ren)(ren)(ren)定條件(jian)的，企業可向貴(gui)州省高(gao)(gao)新技(ji)術(shu)企業認(ren)(ren)(ren)定管(guan)理(li)(li)機(ji)構提出認(ren)(ren)(ren)定申(shen)請。

　　（二）提交(jiao)下列申請材料

　　1．高新技術企業認定申請書；

　　2．企業營業執(zhi)照(zhao)副本、稅(shui)務登記證（復(fu)印件）；

　　3．知識產(chan)權證(zheng)(zheng)書（獨占許可合同）、生產(chan)批文，新產(chan)品或新技(ji)術證(zheng)(zheng)明(ming)（查(cha)新）材料、產(chan)品質量檢驗報(bao)告、省(sheng)級以上科技(ji)計劃立項證(zheng)(zheng)明(ming)，以及其他相關證(zheng)(zheng)明(ming)材料；

　　4．企業職工(gong)人(ren)數、學歷結構以(yi)及(ji)研發人(ren)員(yuan)占企業職工(gong)的比例說明；

　　5．經(jing)具有資質的中介機構鑒證的企業近(jin)三個會計年度(du)研(yan)究開發費用情況表（實際(ji)年限不足三年的按實際(ji)經(jing)營年限），并附(fu)研(yan)究開發活動說明(ming)材(cai)料

　　6．經(jing)具有資質的(de)中(zhong)介機構鑒(jian)證的(de)企(qi)業近(jin)三個會計年(nian)度的(de)財務報表(biao)(biao)（含資產負債表(biao)(biao)、損益表(biao)(biao)、現金(jin)流量(liang)表(biao)(biao)，實(shi)際年(nian)限(xian)(xian)不足三年(nian)的(de)按實(shi)際經(jing)營年(nian)限(xian)(xian)）以及技術性(xing)收(shou)入的(de)情況(kuang)表(biao)(biao)。

　　（三(san)）合規性審查

　　認定機構應建立(li)高新技術企業(ye)認定評審(shen)專家(jia)庫(ku)(ku)；依據企業(ye)的(de)申請材料，抽取(qu)專家(jia)庫(ku)(ku)內專家(jia)對申報企業(ye)進(jin)行(xing)審(shen)查，提出認定意見。

　　（四）認定、公示與備案

　　1．我省符合條件(jian)的高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企(qi)業認(ren)定申請需登錄“高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企(qi)業認(ren)定管(guan)理工作網”進(jin)行(xing)網上申報(bao)(bao)，并同(tong)時(shi)(shi)將(jiang)申請材料報(bao)(bao)送(song)(song)貴州省高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企(qi)業認(ren)定管(guan)理工作領導(dao)小組。報(bao)(bao)送(song)(song)時(shi)(shi)間(jian)為每(mei)年3月(yue)底及(ji)10月(yue)底。

　　2．經認(ren)定(ding)的高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)在“高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)認(ren)定(ding)管理工(gong)(gong)作網”上公示15個工(gong)(gong)作日(ri)，沒有異(yi)議的，報送(song)領導小組辦公室備(bei)案，在“高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)認(ren)定(ding)管理工(gong)(gong)作網”上公告認(ren)定(ding)結果，并向(xiang)企(qi)業(ye)(ye)頒發統一印制的“高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)證書”。

　　七、高新技術企業(ye)復審程(cheng)序

　　高新(xin)(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業資(zi)格自(zi)頒發證(zheng)書之(zhi)日起(qi)有效(xiao)(xiao)期為三年(nian)。企(qi)業應在期滿前三個(ge)月(yue)內提(ti)出復(fu)審(shen)申請，不(bu)提(ti)出復(fu)審(shen)申請或復(fu)審(shen)不(bu)合(he)格的，其高新(xin)(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業資(zi)格到期自(zi)動失效(xiao)(xiao)。高新(xin)(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業復(fu)審(shen)須提(ti)交(jiao)近三年(nian)開(kai)展研(yan)究開(kai)發等(deng)技術(shu)創新(xin)(xin)(xin)活動的報(bao)告，報(bao)送資(zi)料及程序按照首次認定(ding)的相關規定(ding)辦理(li)。通過復(fu)審(shen)的高新(xin)(xin)(xin)技術(shu)企(qi)業資(zi)格有效(xiao)(xiao)期仍為三年(nian)。

　　八(ba)、高新(xin)技(ji)術企業稅收優惠備案及管理

　　（一）認(ren)(ren)定(ding)（或(huo)(huo)復審）合格的高(gao)(gao)(gao)(gao)新技(ji)(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)，自(zi)認(ren)(ren)定(ding)（或(huo)(huo)復審）批準的有效期當年開始，可申(shen)請(qing)享受企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅優惠。企(qi)業(ye)(ye)(ye)取(qu)得(de)省、自(zi)治區(qu)、直轄市、計劃單列市高(gao)(gao)(gao)(gao)新技(ji)(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)認(ren)(ren)定(ding)管理機構(gou)頒發的高(gao)(gao)(gao)(gao)新技(ji)(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)證(zheng)書(shu)后(hou)，可持有關證(zheng)件及資(zi)料到主管稅務機關進(jin)行(xing)備案(an)后(hou)，方可按15%的稅率(lv)進(jin)行(xing)所得(de)稅預(yu)繳(jiao)(jiao)申(shen)報。高(gao)(gao)(gao)(gao)新技(ji)(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)進(jin)行(xing)復審期間，可在(zai)其(qi)高(gao)(gao)(gao)(gao)新技(ji)(ji)術(shu)資(zi)格有效期限內暫按15%的稅率(lv)預(yu)繳(jiao)(jiao)當年企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅。

　　企業備案(an)時(shi)應向主(zhu)管稅務機關提供以下資料：

　　1．“高(gao)新(xin)技(ji)術企業證書”及其復印件及有關資(zi)料

　　2．產(chan)品（服務）屬于《國家重點支(zhi)持的高(gao)新技術領域》規定的范(fan)圍(wei)的說明；

　　3．企業年度研究(jiu)開發費用結(jie)構明細表(biao)；

　　4．企業當年高新技術產品（服務）收(shou)入占企業總收(shou)入的(de)比例說(shuo)明；

　　5．企業具有(you)大學專科(ke)以上學歷的(de)(de)科(ke)技(ji)人員(yuan)占(zhan)企業當年(nian)(nian)職工總數的(de)(de)比例(li)說明、研(yan)發人員(yuan)占(zhan)企業當年(nian)(nian)職工總數的(de)(de)比例(li)說明。

　　（以上資(zi)料的計算、填報口徑均參照《高新技術(shu)企業認定管理工作(zuo)指引》的有關規定執行）

　　（二）高新技(ji)術企業在實施(shi)稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)當年，減免(mian)稅(shui)(shui)條(tiao)件發生變化的(de)，應(ying)(ying)當自發生變化之日起15日內(nei)向主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)報告(gao)；不再符合(he)減稅(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)條(tiao)件的(de)，應(ying)(ying)當依(yi)法履行(xing)納稅(shui)(shui)義務；未(wei)依(yi)法納稅(shui)(shui)的(de)，主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)應(ying)(ying)當予以追繳。同時，主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)在執(zhi)行(xing)稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政策過(guo)程中，發現企業不具備高新技(ji)術企業資格的(de)，應(ying)(ying)提請認定機構進行(xing)復核(he)，可暫停企業享受(shou)減免(mian)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)。