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       大約一年半的時(shi)間連續發生(sheng)110余筆關(guan)聯交(jiao)易(yi)，關(guan)聯方違規(gui)占款高達1.24億(yi)元，晨(chen)龍鋸(ju)床通(tong)過不斷“進化”操作手法(fa)，隱蔽向(xiang)關(guan)聯方輸(shu)出(chu)資金(jin)，企圖規(gui)避監管。

　　手段究竟(jing)如何迭代升級？據(ju)記者了解，1.0版本是簡(jian)單的關聯方借款；2.0時期，是掛牌(pai)公司(si)業務(wu)員先借用備用金，再從個(ge)人賬戶轉給關聯方；后來又升級為3.0，即(ji)關聯公司(si)通過委托貸(dai)款占(zhan)用掛牌(pai)公司(si)資(zi)金。

　　不過，“小聰明(ming)”終歸難逃監(jian)管法眼。浙(zhe)江證(zheng)監(jian)局在發現(xian)晨龍(long)鋸(ju)床案件(jian)線索后(hou)，派出了強(qiang)有(you)力的(de)(de)專業(ye)人員開展調查(cha)，調取公司歷年賬(zhang)套，固化違規證(zheng)據，在短短36天(tian)內(nei)即完成了案件(jian)調查(cha)的(de)(de)全部工作。3月(yue)底，證(zheng)監(jian)會(hui)正式通報了對晨龍(long)鋸(ju)床的(de)(de)行政處罰(fa)(fa)(fa)，其成為繼(ji)深圳海(hai)格物(wu)流后(hou)第二家因(yin)(yin)關(guan)聯方違規占(zhan)(zhan)款被(bei)(bei)處罰(fa)(fa)(fa)的(de)(de)新三(san)板(ban)公司，更是浙(zhe)江轄區首(shou)家因(yin)(yin)違規占(zhan)(zhan)款被(bei)(bei)罰(fa)(fa)(fa)的(de)(de)新三(san)板(ban)企業(ye)。

　　手法升(sheng)級隱蔽性(xing)強

　　據證監會(hui)案(an)情披露，2014年(nian)(nian)9月24日至2016年(nian)(nian)4月，新三(san)板(ban)掛牌公(gong)司(si)(si)晨(chen)龍鋸(ju)(ju)床(chuang)(chuang)與實際控制人控制的(de)企業浙江晨(chen)龍鋸(ju)(ju)床(chuang)(chuang)集團有限(xian)公(gong)司(si)(si)（簡稱“晨(chen)龍集團”）之間共發(fa)生(sheng)(sheng)81筆關聯資(zi)金交易，晨(chen)龍集團占用(yong)晨(chen)龍鋸(ju)(ju)床(chuang)(chuang)的(de)資(zi)金累計發(fa)生(sheng)(sheng)額為(wei)1.11億元(yuan)；2014年(nian)(nian)9月24日至2015年(nian)(nian)12月，晨(chen)龍鋸(ju)(ju)床(chuang)(chuang)與浙江合(he)一機(ji)械(xie)有限(xian)公(gong)司(si)(si)（簡稱合(he)一機(ji)械(xie)）共發(fa)生(sheng)(sheng)30筆關聯資(zi)金交易，合(he)一機(ji)械(xie)占用(yong)晨(chen)龍鋸(ju)(ju)床(chuang)(chuang)的(de)資(zi)金累計發(fa)生(sheng)(sheng)額為(wei)1474.98萬元(yuan)。

　　對于(yu)上述關聯(lian)方(fang)資(zi)(zi)金(jin)往來情況(kuang)，晨龍鋸床(chuang)均(jun)未(wei)按(an)照規(gui)(gui)定(ding)履行(xing)相關審議程序，未(wei)按(an)照相關規(gui)(gui)定(ding)及時履行(xing)信息披露義務。晨龍鋸床(chuang)2015年半年度報告對關聯(lian)方(fang)資(zi)(zi)金(jin)占(zhan)用金(jin)額披露不準確、不完整。浙江證監(jian)局決(jue)定(ding)對晨龍鋸床(chuang)給予(yu)警告，并處以30萬元罰款；對直接負責(ze)的主管人員丁澤林、周杰給予(yu)警告，并分(fen)別處以3萬元罰款。

　　最令調查人員印象(xiang)深刻的，是公司關聯(lian)方(fang)違規占(zhan)款方(fang)式多樣且手法(fa)逐(zhu)步“進化”，隱(yin)蔽性(xing)極(ji)強。

　　辦案人員(yuan)(yuan)告訴上證報記(ji)者：“資(zi)金占(zhan)(zhan)用方式(shi)(shi)最初是以(yi)關聯(lian)方資(zi)金借(jie)(jie)款方式(shi)(shi)進行(xing)；被督導券商發現后，轉(zhuan)而通過(guo)掛(gua)牌公司業務(wu)員(yuan)(yuan)借(jie)(jie)用備用金，再通過(guo)業務(wu)員(yuan)(yuan)個人賬戶轉(zhuan)入關聯(lian)公司的方式(shi)(shi)來規(gui)避監管；再次被發現后，關聯(lian)公司又通過(guo)委托(tuo)貸款的方式(shi)(shi)占(zhan)(zhan)用掛(gua)牌公司資(zi)金，企(qi)圖以(yi)形式(shi)(shi)合法(fa)的外衣掩蓋實(shi)質(zhi)違規(gui)的關聯(lian)資(zi)金占(zhan)(zhan)用，將(jiang)違法(fa)行(xing)為合法(fa)化。”

　　據了(le)解(jie)，晨龍(long)鋸床(chuang)與晨龍(long)集團和(he)合一(yi)(yi)機(ji)械在每個會(hui)計年(nian)度(du)報告(gao)時(shi)點都會(hui)將(jiang)雙方(fang)的(de)(de)往來結(jie)清，關(guan)聯方(fang)支付給(gei)晨龍(long)鋸床(chuang)的(de)(de)錢會(hui)多一(yi)(yi)些，多出(chu)來的(de)(de)是(shi)資(zi)金占用費(fei)（按雙方(fang)約定的(de)(de)利率計算(suan)）。之所以結(jie)清，是(shi)因(yin)為公司認為定期報告(gao)里只體現關(guan)聯方(fang)資(zi)金占用的(de)(de)時(shi)點數，不體現當期發生額，只要在報告(gao)時(shi)點結(jie)清雙方(fang)往來，就(jiu)不算(suan)違規資(zi)金占用。

　　因此，2015年(nian)半年(nian)報期間，督導券商對公(gong)司(si)進行關聯(lian)方資(zi)金占(zhan)用現場核查時(shi)，公(gong)司(si)還通(tong)過修(xiu)改財務數據，刻意抹平關聯(lian)方資(zi)金占(zhan)用余額(e)企圖規避監管。

　　違規(gui)曝光(guang)再換新招(zhao)

　　記(ji)者注意到，之所以公司會不斷變(bian)換“援外(wai)”手法(fa)，是因為其違(wei)規情況已(yi)連續被(bei)督(du)導券商和審(shen)計機(ji)構發(fa)現并進(jin)行了風險提(ti)示，公司實控人也公開承諾不再出(chu)現違(wei)規占款情況。

　　從公告(gao)來看，2015年(nian)(nian)(nian)8月(yue)31日，主辦券商(shang)財通證券發布(bu)關(guan)于(yu)晨龍鋸床(chuang)的(de)風險提示公告(gao)，券商(shang)在對(dui)公司(si)(si)2015年(nian)(nian)(nian)半(ban)年(nian)(nian)(nian)報事前審查時(shi)發現公司(si)(si)存在關(guan)聯(lian)方資金(jin)(jin)拆(chai)借行為(wei)，未(wei)履行董(dong)事會、股(gu)東大(da)會決議程序和信(xin)披(pi)義(yi)務。2016年(nian)(nian)(nian)4月(yue)1日，晨龍鋸床(chuang)發布(bu)2015年(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)報時(shi)，券商(shang)再次提示風險，稱發現公司(si)(si)存在向關(guan)聯(lian)方直接(jie)拆(chai)出資金(jin)(jin)，以及間接(jie)通過采購(gou)人員個(ge)人賬戶(hu)拆(chai)出資金(jin)(jin)，且未(wei)計提資金(jin)(jin)占用(yong)利(li)息的(de)情況(kuang)。審計機構也因此出具了非標審計報告(gao)。

　　針對主辦券商的風險提(ti)示，晨龍鋸床(chuang)及實際控(kong)制人已多次承諾將嚴格(ge)按照相(xiang)關法律法規(gui)及各項(xiang)規(gui)則制度(du)執行，規(gui)范公司治理，杜絕關聯方資金占用行為。

　　然而，就在(zai)承諾后不到半個月的時間(jian)，晨(chen)龍鋸床又于4月13日拆出資金1500萬(wan)元給(gei)關聯方晨(chen)龍集(ji)團。

　　從(cong)掛(gua)牌前(qian)就存在(zai)的關(guan)聯方(fang)占(zhan)款問題，尤(you)其在(zai)掛(gua)牌后經券商督導和風險(xian)提示后仍舊屢教(jiao)屢犯，為什么？辦(ban)案人員表示：“關(guan)聯方(fang)違(wei)規占(zhan)用(yong)資(zi)金并不(bu)存在(zai)實際(ji)業(ye)務往來(lai)，而是關(guan)聯企業(ye)存在(zai)銀行(xing)轉貸等相(xiang)關(guan)資(zi)金壓(ya)力(li)，尤(you)其是晨龍集團下設(she)一家房產公(gong)司(si)，資(zi)金壓(ya)力(li)比較大；掛(gua)牌公(gong)司(si)在(zai)明(ming)知(zhi)屬(shu)關(guan)聯方(fang)違(wei)規占(zhan)用(yong)資(zi)金的情況下仍將資(zi)金拆借給關(guan)聯企業(ye)，屬(shu)于明(ming)知(zhi)不(bu)可為而為之(zhi)。”

　　“從更(geng)深(shen)層面來講，公(gong)司(si)(si)手段(duan)曝(pu)光再換新招(zhao)，是源于其(qi)并未樹立公(gong)眾(zhong)公(gong)司(si)(si)的意識。”記者了解到，在公(gong)司(si)(si)管理層觀念中(zhong)，掛牌企(qi)業與自(zi)己控制的其(qi)他企(qi)業性(xing)質一(yi)樣，都是自(zi)己的，資金放在哪個公(gong)司(si)(si)沒什(shen)么區別(bie)，實(shi)際控制人意識凌駕于公(gong)司(si)(si)內控之上，導致違法違規事項發生。

　　據(ju)記者了(le)解，近期多家(jia)新三板(ban)公司都因為涉嫌關聯(lian)方違規占(zhan)款問題被調(diao)查(cha)。在市(shi)場人士(shi)看來，本次案件處罰體現了(le)依法全(quan)面從(cong)嚴(yan)打(da)擊新三板(ban)公司違法違規的(de)態度，對其他新三板(ban)公司也具有(you)一(yi)定的(de)警示(shi)作用；表(biao)明了(le)證(zheng)監會規范多層次資本市(shi)場建設、發展的(de)決(jue)心(xin)和態度。