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       大約(yue)一年半的時間連續發生110余筆關聯交易(yi)，關聯方違規占款(kuan)高達(da)1.24億(yi)元，晨龍鋸床(chuang)通過不斷“進(jin)化”操(cao)作手法，隱(yin)蔽向關聯方輸出資金，企(qi)圖(tu)規避監管。

　　手段(duan)究竟如何迭代升級？據記者(zhe)了解，1.0版本是簡單的關聯(lian)方借款；2.0時期，是掛牌公(gong)司業務員先借用備用金，再從(cong)個人賬(zhang)戶轉給關聯(lian)方；后來又(you)升級為3.0，即關聯(lian)公(gong)司通過委托貸款占用掛牌公(gong)司資金。

　　不過，“小聰明(ming)”終歸(gui)難逃監管法眼(yan)。浙江證(zheng)監局在發現晨龍鋸(ju)床案(an)(an)件線索后，派出了(le)(le)強(qiang)有力的專業人員(yuan)開展調查，調取(qu)公司(si)歷年賬套，固化違規(gui)(gui)證(zheng)據，在短短36天內即(ji)完成了(le)(le)案(an)(an)件調查的全(quan)部工作。3月底，證(zheng)監會正式通報(bao)了(le)(le)對(dui)晨龍鋸(ju)床的行政處罰，其(qi)成為繼深圳(zhen)海格物流后第二(er)家因關聯方違規(gui)(gui)占款被(bei)處罰的新(xin)三(san)板公司(si)，更是浙江轄(xia)區(qu)首家因違規(gui)(gui)占款被(bei)罰的新(xin)三(san)板企(qi)業。

　　手法升級隱(yin)蔽(bi)性強(qiang)

　　據證監會案情披露，2014年(nian)9月(yue)24日(ri)至(zhi)2016年(nian)4月(yue)，新(xin)三(san)板掛牌(pai)公司晨龍(long)(long)鋸(ju)(ju)床與實際控制人控制的企業(ye)浙(zhe)江晨龍(long)(long)鋸(ju)(ju)床集團有(you)(you)限(xian)公司（簡(jian)稱“晨龍(long)(long)集團”）之間共(gong)(gong)發生81筆(bi)關(guan)聯(lian)資(zi)金(jin)交(jiao)易，晨龍(long)(long)集團占用晨龍(long)(long)鋸(ju)(ju)床的資(zi)金(jin)累計(ji)發生額為1.11億元；2014年(nian)9月(yue)24日(ri)至(zhi)2015年(nian)12月(yue)，晨龍(long)(long)鋸(ju)(ju)床與浙(zhe)江合一機(ji)械有(you)(you)限(xian)公司（簡(jian)稱合一機(ji)械）共(gong)(gong)發生30筆(bi)關(guan)聯(lian)資(zi)金(jin)交(jiao)易，合一機(ji)械占用晨龍(long)(long)鋸(ju)(ju)床的資(zi)金(jin)累計(ji)發生額為1474.98萬元。

　　對(dui)于上述(shu)關聯(lian)(lian)方(fang)資(zi)金(jin)往來情況，晨龍(long)鋸(ju)(ju)床(chuang)均未按照規定履(lv)行相(xiang)關審議程(cheng)序，未按照相(xiang)關規定及時履(lv)行信息披露義務。晨龍(long)鋸(ju)(ju)床(chuang)2015年半年度報告(gao)對(dui)關聯(lian)(lian)方(fang)資(zi)金(jin)占(zhan)用金(jin)額披露不(bu)準(zhun)確(que)、不(bu)完整(zheng)。浙(zhe)江證監局決(jue)定對(dui)晨龍(long)鋸(ju)(ju)床(chuang)給(gei)予警(jing)告(gao)，并處以30萬元(yuan)罰款(kuan)；對(dui)直接負責的(de)主管人(ren)員丁澤林、周杰給(gei)予警(jing)告(gao)，并分(fen)別處以3萬元(yuan)罰款(kuan)。

　　最(zui)令調查(cha)人員印象深刻的，是公司關聯方(fang)違規占款方(fang)式多樣且手法逐步“進化”，隱蔽性極強。

　　辦案人員告訴上證報(bao)記(ji)者：“資(zi)(zi)(zi)金占用(yong)方式(shi)最初是以(yi)關聯方資(zi)(zi)(zi)金借(jie)款(kuan)方式(shi)進行(xing)；被督導券商發現后(hou)，轉而通(tong)過掛牌(pai)公(gong)司業務員借(jie)用(yong)備用(yong)金，再通(tong)過業務員個人賬戶轉入關聯公(gong)司的方式(shi)來規避監管；再次被發現后(hou)，關聯公(gong)司又通(tong)過委托貸款(kuan)的方式(shi)占用(yong)掛牌(pai)公(gong)司資(zi)(zi)(zi)金，企圖以(yi)形式(shi)合(he)法的外衣掩(yan)蓋實質違規的關聯資(zi)(zi)(zi)金占用(yong)，將違法行(xing)為合(he)法化。”

　　據(ju)了解，晨龍鋸床與晨龍集團和合一(yi)機械在每個(ge)會(hui)(hui)計年度報告時(shi)點(dian)都會(hui)(hui)將(jiang)雙(shuang)方(fang)(fang)的往來結(jie)清(qing)，關聯(lian)方(fang)(fang)支付給晨龍鋸床的錢(qian)會(hui)(hui)多一(yi)些，多出來的是(shi)資(zi)金占(zhan)用費（按(an)雙(shuang)方(fang)(fang)約定的利率計算(suan)）。之所(suo)以結(jie)清(qing)，是(shi)因為公司認為定期(qi)(qi)報告里(li)只(zhi)體現關聯(lian)方(fang)(fang)資(zi)金占(zhan)用的時(shi)點(dian)數，不體現當期(qi)(qi)發生(sheng)額，只(zhi)要在報告時(shi)點(dian)結(jie)清(qing)雙(shuang)方(fang)(fang)往來，就不算(suan)違(wei)規資(zi)金占(zhan)用。

　　因此，2015年半年報(bao)期(qi)間，督導券商對公(gong)司(si)進行關聯方資金占用現場核查時，公(gong)司(si)還通(tong)過修改財務(wu)數據，刻意抹平(ping)關聯方資金占用余額企圖(tu)規避監管(guan)。

　　違規曝光再換(huan)新招

　　記(ji)者(zhe)注意到(dao)，之所以(yi)公(gong)司會不斷變(bian)換“援(yuan)外”手法，是因(yin)為其違規(gui)情況(kuang)已連續被督(du)導券(quan)商和審計(ji)機構發現(xian)并進行了風險(xian)提示，公(gong)司實控人(ren)也公(gong)開承(cheng)諾不再(zai)出現(xian)違規(gui)占款情況(kuang)。

　　從(cong)公(gong)(gong)告來看，2015年(nian)8月(yue)31日，主辦券商財通證券發布(bu)關(guan)于晨龍鋸床的(de)風險提示(shi)公(gong)(gong)告，券商在對公(gong)(gong)司2015年(nian)半年(nian)報(bao)事前審查時(shi)(shi)發現公(gong)(gong)司存在關(guan)聯(lian)方資金拆(chai)借行(xing)為，未(wei)履行(xing)董事會、股東大會決議程序和信披義務。2016年(nian)4月(yue)1日，晨龍鋸床發布(bu)2015年(nian)年(nian)報(bao)時(shi)(shi)，券商再(zai)次提示(shi)風險，稱(cheng)發現公(gong)(gong)司存在向關(guan)聯(lian)方直接拆(chai)出資金，以(yi)及間接通過采購(gou)人員(yuan)個人賬戶拆(chai)出資金，且未(wei)計提資金占用利息的(de)情況。審計機構(gou)也因此出具了非(fei)標審計報(bao)告。

　　針對主(zhu)辦券(quan)商的風險(xian)提示，晨龍鋸床(chuang)及實際控制人已多次(ci)承諾將嚴(yan)格按(an)照相關法律法規(gui)及各項規(gui)則制度執行，規(gui)范公司治理(li)，杜絕關聯方資金占用行為。

　　然(ran)而，就(jiu)在承諾后不到(dao)半個月的時間，晨龍(long)鋸床(chuang)又(you)于4月13日拆出資金(jin)1500萬元給關(guan)聯方晨龍(long)集團(tuan)。

　　從掛(gua)(gua)牌前就存(cun)在(zai)的(de)關(guan)(guan)聯(lian)方(fang)(fang)占款問題，尤其在(zai)掛(gua)(gua)牌后經券商(shang)督導(dao)和(he)風險提(ti)示后仍舊(jiu)屢(lv)教(jiao)屢(lv)犯，為(wei)什么？辦案人(ren)員表示：“關(guan)(guan)聯(lian)方(fang)(fang)違規占用資金(jin)并不存(cun)在(zai)實際業務(wu)往來，而是關(guan)(guan)聯(lian)企業存(cun)在(zai)銀行轉(zhuan)貸(dai)等(deng)相關(guan)(guan)資金(jin)壓力，尤其是晨龍集團(tuan)下設一家房(fang)產公司(si)，資金(jin)壓力比較大；掛(gua)(gua)牌公司(si)在(zai)明知屬關(guan)(guan)聯(lian)方(fang)(fang)違規占用資金(jin)的(de)情況下仍將(jiang)資金(jin)拆借給關(guan)(guan)聯(lian)企業，屬于(yu)明知不可為(wei)而為(wei)之。”

　　“從(cong)更(geng)深(shen)層(ceng)面來講，公司手段(duan)曝(pu)光再換新招，是源于(yu)其并(bing)未(wei)樹立公眾公司的(de)(de)意識。”記(ji)者(zhe)了解(jie)到(dao)，在公司管理層(ceng)觀念中，掛牌企(qi)(qi)業與自(zi)己(ji)控(kong)制的(de)(de)其他企(qi)(qi)業性(xing)質一樣(yang)，都是自(zi)己(ji)的(de)(de)，資金(jin)放在哪個公司沒什么區(qu)別，實(shi)際(ji)控(kong)制人意識凌駕于(yu)公司內控(kong)之上，導(dao)致違法違規事項發生。

　　據記(ji)者了解，近(jin)期多家(jia)新三(san)板公司(si)都因為涉嫌關聯方違(wei)規(gui)占款問題被(bei)調查。在市場人(ren)士看來，本次案件處罰(fa)體現了依(yi)法全面(mian)從嚴打擊(ji)新三(san)板公司(si)違(wei)法違(wei)規(gui)的(de)態(tai)度，對其(qi)他新三(san)板公司(si)也具有一定的(de)警示作用；表明了證(zheng)監會規(gui)范多層(ceng)次資(zi)本市場建設、發展的(de)決心和態(tai)度。 

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