各省(sheng)、自治(zhi)區(qu)、直(zhi)(zhi)轄市、計劃單列(lie)市財政(zheng)廳（局），新疆生產建(jian)設兵團財政(zheng)局，國家稅務總局各省(sheng)、自治(zhi)區(qu)、直(zhi)(zhi)轄市和計劃單列(lie)市稅務局：

為貫徹落實黨中央(yang)、國務院決策部署(shu)，進一步支(zhi)持小(xiao)微企(qi)(qi)業發展，現就(jiu)實施小(xiao)微企(qi)(qi)業普(pu)惠性稅收減免政(zheng)策有(you)關事項通知如(ru)下：

一、對月(yue)銷(xiao)售額10萬元以(yi)下（含本數(shu)）的增值稅小規模納稅人，免征(zheng)增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過(guo)100萬元的部(bu)分，減(jian)按25%計(ji)入(ru)應納稅所得額，按(an)20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過(guo)100萬元(yuan)但不超過(guo)300萬元(yuan)的(de)部分，減按50%計入應納稅所得額，按(an)20%的(de)稅率(lv)繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應(ying)納稅所得額不超(chao)(chao)過300萬(wan)(wan)元、從業(ye)人數不超(chao)(chao)過300人、資產總額不超(chao)(chao)過5000萬(wan)(wan)元等(deng)三個條件的企業(ye)。

從業(ye)(ye)人(ren)(ren)數(shu)，包括(kuo)與企(qi)業(ye)(ye)建立勞動關系的(de)(de)職工人(ren)(ren)數(shu)和(he)企(qi)業(ye)(ye)接受的(de)(de)勞務派遣(qian)用工人(ren)(ren)數(shu)。所稱從業(ye)(ye)人(ren)(ren)數(shu)和(he)資產總額指標，應按企(qi)業(ye)(ye)全年(nian)的(de)(de)季度(du)平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值(zhi)＝（季初(chu)值(zhi)＋季末(mo)值(zhi)）÷2

全年(nian)季度平均(jun)值＝全年(nian)各季度平均(jun)值之和(he)÷4

年度中間開(kai)業(ye)或者終止經營活動的(de)，以其實際(ji)經營期作為(wei)一個納稅(shui)年度確定上述(shu)相關指標。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的(de)稅額幅度內減征(zheng)資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅(shui)(shui)(shui)小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人已依(yi)法享(xiang)受資源稅(shui)(shui)(shui)、城市維護(hu)建設(she)稅(shui)(shui)(shui)、房(fang)產稅(shui)(shui)(shui)、城鎮土地(di)使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)、印(yin)花(hua)稅(shui)(shui)(shui)、耕地(di)占用(yong)稅(shui)(shui)(shui)、教育(yu)費附(fu)加(jia)、地(di)方教育(yu)附(fu)加(jia)其(qi)他優惠政(zheng)策(ce)的，可疊(die)加(jia)享(xiang)受本通(tong)知(zhi)第三條規定的優惠政(zheng)策(ce)。

五、《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總(zong)(zong)(zong)局關于(yu)創(chuang)業(ye)(ye)(ye)投資(zi)企業(ye)(ye)(ye)和(he)天使投資(zi)個人(ren)有關稅(shui)收(shou)政(zheng)策的(de)通知》（財稅(shui)〔2018〕55號）第(di)二條第(di)（一）項關于(yu)初創(chuang)科技(ji)型企業(ye)(ye)(ye)條件中的(de)“從業(ye)(ye)(ye)人(ren)數不(bu)超(chao)(chao)過200人(ren)”調(diao)整(zheng)為“從業(ye)(ye)(ye)人(ren)數不(bu)超(chao)(chao)過300人(ren)”，“資(zi)產總(zong)(zong)(zong)額和(he)年銷售收(shou)入均不(bu)超(chao)(chao)過3000萬元(yuan)”調(diao)整(zheng)為“資(zi)產總(zong)(zong)(zong)額和(he)年銷售收(shou)入均不(bu)超(chao)(chao)過5000萬元(yuan)”。

2019年1月1日(ri)至2021年12月31日(ri)期間發生的(de)投資，投資滿2年且(qie)符(fu)合本通知(zhi)規(gui)定(ding)和(he)財(cai)稅〔2018〕55號文(wen)(wen)件(jian)規(gui)定(ding)的(de)其他條件(jian)的(de)，可以適用財(cai)稅〔2018〕55號文(wen)(wen)件(jian)規(gui)定(ding)的(de)稅收(shou)政策。

2019年1月1日前(qian)2年內發生的(de)(de)投(tou)資(zi)，自2019年1月1日起投(tou)資(zi)滿(man)2年且符合(he)本通知(zhi)規(gui)定(ding)和財稅〔2018〕55號(hao)文(wen)件(jian)規(gui)定(ding)的(de)(de)其他條件(jian)的(de)(de)，可以適用財稅〔2018〕55號(hao)文(wen)件(jian)規(gui)定(ding)的(de)(de)稅收政策。

六、本通知(zhi)執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總局關于延續小微企業增值稅政(zheng)策的通知(zhi)》（財(cai)稅〔2017〕76號）、《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總局關于進一步擴大小型微利企業所得(de)稅優惠政(zheng)策范圍的通知(zhi)》（財(cai)稅〔2018〕77號）同時廢止。

七、各(ge)級財稅(shui)部(bu)門要(yao)切實(shi)提(ti)高政(zheng)(zheng)治站位，深入(ru)貫徹落實(shi)黨中(zhong)央(yang)、國務(wu)院減(jian)稅(shui)降費(fei)(fei)的(de)(de)(de)(de)(de)決(jue)策部(bu)署，充(chong)分認識小微企業普惠性(xing)稅(shui)收(shou)減(jian)免的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)意義，切實(shi)承(cheng)擔起抓落實(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)主體責(ze)任，將其(qi)作為一項重(zhong)大(da)任務(wu)，加(jia)強(qiang)組織領導(dao)，精(jing)心籌劃部(bu)署，不折不扣落實(shi)到位。要(yao)加(jia)大(da)力度、創新方式(shi)，強(qiang)化(hua)宣傳輔(fu)導(dao)，優(you)化(hua)納稅(shui)服務(wu)，增(zeng)進辦稅(shui)便(bian)利，確保納稅(shui)人(ren)(ren)和繳費(fei)(fei)人(ren)(ren)實(shi)打(da)實(shi)享受(shou)到減(jian)稅(shui)降費(fei)(fei)的(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)策紅利。要(yao)密切跟蹤(zong)政(zheng)(zheng)策執行情況，加(jia)強(qiang)調(diao)查研究，對政(zheng)(zheng)策執行中(zhong)各(ge)方反映的(de)(de)(de)(de)(de)突(tu)出問(wen)題和意見建議，要(yao)及時向財政(zheng)(zheng)部(bu)和稅(shui)務(wu)總局反饋(kui)。

財(cai)政(zheng)部(bu)  稅務總局

2019年(nian)1月(yue)17日