各省、自治區(qu)、直轄(xia)市(shi)、計劃單列(lie)市(shi)財政廳（局(ju)(ju)），新疆(jiang)生產建設兵(bing)團財政局(ju)(ju)，國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)(ju)各省、自治區(qu)、直轄(xia)市(shi)和(he)計劃單列(lie)市(shi)稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)(ju)：

為貫徹落實黨(dang)中央、國務院決策(ce)部署，進一步支(zhi)持小微企業發展，現就實施小微企業普惠性稅收減免政策(ce)有關事項通(tong)知(zhi)如下：

一、對月(yue)銷售額10萬元以(yi)下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增(zeng)值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬(wan)元的部(bu)分，減按25%計(ji)入應納稅所得額，按(an)20%的稅率繳納(na)企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬(wan)元(yuan)(yuan)但不超過300萬(wan)元(yuan)(yuan)的部(bu)分，減(jian)按50%計(ji)入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年(nian)度(du)應納(na)稅所得額不(bu)(bu)超過300萬元(yuan)、從(cong)業(ye)(ye)人數不(bu)(bu)超過300人、資產總額不(bu)(bu)超過5000萬元(yuan)等(deng)三個條件的企業(ye)(ye)。

從(cong)業(ye)人(ren)(ren)數(shu)(shu)(shu)，包括與(yu)企(qi)業(ye)建立勞(lao)動關系的(de)職工(gong)人(ren)(ren)數(shu)(shu)(shu)和企(qi)業(ye)接受(shou)的(de)勞(lao)務(wu)派遣用工(gong)人(ren)(ren)數(shu)(shu)(shu)。所稱從(cong)業(ye)人(ren)(ren)數(shu)(shu)(shu)和資(zi)產總額指(zhi)標，應按(an)企(qi)業(ye)全年的(de)季度平均值(zhi)確(que)定。具體計算(suan)公式如下：

季度平均值(zhi)＝（季初值(zhi)＋季末(mo)值(zhi)）÷2

全年季(ji)(ji)度平均(jun)值＝全年各(ge)季(ji)(ji)度平均(jun)值之和÷4

年度中間開業或(huo)者(zhe)終止(zhi)經(jing)營(ying)活動的(de)，以(yi)其(qi)實際經(jing)營(ying)期作為(wei)一個納稅年度確定上述(shu)相關指標。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nei)減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四(si)、增值稅(shui)小規(gui)模(mo)納稅(shui)人(ren)已依法享受(shou)資源稅(shui)、城(cheng)(cheng)市維護建設稅(shui)、房產稅(shui)、城(cheng)(cheng)鎮土地(di)(di)(di)使用稅(shui)、印花稅(shui)、耕(geng)地(di)(di)(di)占用稅(shui)、教育(yu)費附加(jia)、地(di)(di)(di)方(fang)教育(yu)附加(jia)其他優(you)惠政(zheng)策的(de)，可疊加(jia)享受(shou)本通知第三(san)條規(gui)定的(de)優(you)惠政(zheng)策。

五、《財政部 稅(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于(yu)創(chuang)(chuang)業投資(zi)(zi)(zi)企(qi)業和(he)天(tian)使投資(zi)(zi)(zi)個人有關(guan)稅(shui)收政策的(de)通知》（財稅(shui)〔2018〕55號）第(di)二(er)條第(di)（一(yi)）項關(guan)于(yu)初創(chuang)(chuang)科技(ji)型企(qi)業條件中的(de)“從(cong)業人數不(bu)(bu)超(chao)(chao)過200人”調整(zheng)為(wei)“從(cong)業人數不(bu)(bu)超(chao)(chao)過300人”，“資(zi)(zi)(zi)產總(zong)額(e)(e)和(he)年(nian)(nian)銷售收入均不(bu)(bu)超(chao)(chao)過3000萬元”調整(zheng)為(wei)“資(zi)(zi)(zi)產總(zong)額(e)(e)和(he)年(nian)(nian)銷售收入均不(bu)(bu)超(chao)(chao)過5000萬元”。

2019年(nian)1月1日至2021年(nian)12月31日期間(jian)發生的投(tou)資，投(tou)資滿2年(nian)且符(fu)合本通知規定和財稅(shui)〔2018〕55號文件(jian)規定的其他條件(jian)的，可以適(shi)用財稅(shui)〔2018〕55號文件(jian)規定的稅(shui)收(shou)政(zheng)策。

2019年(nian)1月1日前2年(nian)內發生(sheng)的投資(zi)(zi)，自2019年(nian)1月1日起投資(zi)(zi)滿2年(nian)且符合本通知規(gui)定(ding)和財(cai)稅(shui)〔2018〕55號文(wen)件(jian)(jian)規(gui)定(ding)的其他條件(jian)(jian)的，可以適用財(cai)稅(shui)〔2018〕55號文(wen)件(jian)(jian)規(gui)定(ding)的稅(shui)收(shou)政策。

六、本通知執行期(qi)限為2019年(nian)1月1日至2021年(nian)12月31日。《財(cai)(cai)政部 稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)延續小微(wei)企(qi)業增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)政策的通知》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)〔2017〕76號(hao)）、《財(cai)(cai)政部 稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)進一步擴(kuo)大(da)小型微(wei)利企(qi)業所得稅(shui)(shui)優惠政策范圍的通知》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)〔2018〕77號(hao)）同時(shi)廢止。

七、各(ge)級財稅部(bu)門要(yao)切實(shi)(shi)提(ti)高(gao)政(zheng)(zheng)治站(zhan)位(wei)(wei)，深入(ru)貫(guan)徹落(luo)實(shi)(shi)黨中央、國務(wu)(wu)(wu)院(yuan)減(jian)稅降費(fei)(fei)的(de)(de)決策(ce)部(bu)署，充分認識小微企業普(pu)惠(hui)性稅收減(jian)免的(de)(de)重要(yao)意義，切實(shi)(shi)承擔起(qi)抓落(luo)實(shi)(shi)的(de)(de)主體責任(ren)，將(jiang)其作為(wei)一(yi)項重大(da)任(ren)務(wu)(wu)(wu)，加(jia)強(qiang)組(zu)織(zhi)領導，精心籌劃部(bu)署，不折不扣落(luo)實(shi)(shi)到位(wei)(wei)。要(yao)加(jia)大(da)力(li)度、創新方(fang)式，強(qiang)化(hua)宣(xuan)傳輔導，優化(hua)納稅服務(wu)(wu)(wu)，增進(jin)辦稅便(bian)利，確保納稅人和繳費(fei)(fei)人實(shi)(shi)打(da)實(shi)(shi)享受到減(jian)稅降費(fei)(fei)的(de)(de)政(zheng)(zheng)策(ce)紅利。要(yao)密(mi)切跟蹤政(zheng)(zheng)策(ce)執(zhi)行(xing)情況，加(jia)強(qiang)調查研(yan)究，對政(zheng)(zheng)策(ce)執(zhi)行(xing)中各(ge)方(fang)反映的(de)(de)突出問題和意見建議，要(yao)及時向財政(zheng)(zheng)部(bu)和稅務(wu)(wu)(wu)總局反饋。

財政部  稅務總(zong)局

2019年1月(yue)17日(ri)