官方明確了！4月1日起

飛機票、火車票、汽車票可計算抵扣增值稅！

無需認證！

 

 

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

六(liu)、納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)購進國內旅客運輸(shu)服務，其進項稅(shui)(shui)(shui)額允許從(cong)銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例詳解

購進旅客運輸服務如何抵扣？

我們知道，按照財稅2016年36號文的規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

而目前(qian)新政策(ce)允(yun)許旅客運輸服務抵扣了，這(zhe)對納稅人來說是一個利好消息，雖然這(zhe)部分支出在企業日常支出占比也(ye)不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅(ying)腿(tui)腿(tui)也(ye)是肉，吃(chi)到點算點。

那旅客運輸服務具體操作呢？不要急！

3月(yue)21日，財政部 稅務(wu)總局 海關總署公告2019年第39號便(bian)明確(que)了(le)，旅游運輸服(fu)務(wu)的抵扣細節。

如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。

未取得專用發票又如何抵扣呢？

1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

 

這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為采用了簡易計稅。

財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。

財稅2016年36號文附件1注釋就清(qing)楚(chu)了。出租汽車客運服(fu)(fu)務(wu)屬于陸路旅客運輸服(fu)(fu)務(wu)-道路旅客運輸服(fu)(fu)務(wu)下面的項目。

 

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航(hang)空旅客運輸進項稅額(e)=（票價(jia)+燃(ran)油附加費(fei)）÷（1+9%）×9%

 

這張航空運輸電子客票(piao)行程單，可(ke)以抵扣的稅額

=（670+80）/1.09*0.09=61.93

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客(ke)運輸進(jin)項(xiang)稅(shui)額=票面金額÷（1+9%）×9%

 

這(zhe)張鐵路車票，可以抵(di)扣的稅額(e)