官方明確了！4月1日起

飛機票、火車票、汽車票可計算抵扣增值稅！

無需認證！

 

 

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

六、納稅(shui)(shui)人購進國(guo)內旅(lv)客(ke)運輸(shu)服務，其進項稅(shui)(shui)額允(yun)許從(cong)銷項稅(shui)(shui)額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例詳解

購進旅客運輸服務如何抵扣？

我們知道，按照財稅2016年36號文的規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

而目前新政(zheng)策允許旅客(ke)運輸服務抵扣了，這對納稅人(ren)來(lai)說是一個(ge)利(li)好(hao)消息，雖(sui)然這部分支出在(zai)企業日常(chang)支出占(zhan)比也不大，主要是差旅費(fei)中核算，但是蒼蠅(ying)腿腿也是肉，吃到點算點。

那旅客運輸服務具體操作呢？不要急！

3月21日(ri)，財政部 稅務總局 海關總署公(gong)告2019年第39號便明確了，旅游(you)運輸服(fu)務的抵扣細節(jie)。

如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。

未取得專用發票又如何抵扣呢？

1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

 

這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為采用了簡易計稅。

財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。

財(cai)稅2016年36號文附件1注釋就清楚(chu)了。出租(zu)汽車(che)客(ke)運服(fu)(fu)務(wu)屬于陸(lu)路(lu)旅客(ke)運輸服(fu)(fu)務(wu)-道路(lu)旅客(ke)運輸服(fu)(fu)務(wu)下(xia)面的項(xiang)目。

 

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅(lv)客(ke)運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

 

這張航空運輸電子(zi)客票行程單(dan)，可(ke)以(yi)抵扣的稅額

=（670+80）/1.09*0.09=61.93

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額(e)=票面金(jin)額(e)÷（1+9%）×9%

 

這張鐵路車票，可(ke)以抵扣的稅額