實現碳(tan)達(da)峰(feng)、碳(tan)中和(he)(he)（“雙(shuang)(shuang)碳(tan)”）目(mu)標(biao)是我(wo)(wo)國基于推動構建人類命運共同體的(de)(de)(de)責(ze)任擔(dan)當和(he)(he)實現可持續發展的(de)(de)(de)內在(zai)要(yao)(yao)求而做出的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)大戰略(lve)決(jue)策(ce)。碳(tan)定價政策(ce)作為糾(jiu)正(zheng)碳(tan)排(pai)放負外部性的(de)(de)(de)有(you)效手段，無(wu)疑是推動“雙(shuang)(shuang)碳(tan)”目(mu)標(biao)順利實現的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)市(shi)場激勵(li)型政策(ce)工具。2013年以(yi)來，我(wo)(wo)國相繼(ji)在(zai)深圳、上海(hai)、北京、廣東、天津、湖北、重(zhong)(zhong)慶與(yu)福建八個試點省(sheng)市(shi)啟動了(le)碳(tan)排(pai)放權交易市(shi)場。2021年7月16日(ri)，全國碳(tan)市(shi)場正(zheng)式開市(shi)，標(biao)志著我(wo)(wo)國碳(tan)定價政策(ce)邁出了(le)歷史性一(yi)步。但不容忽視的(de)(de)(de)是，我(wo)(wo)國碳(tan)交易機制仍然存在(zai)一(yi)些亟待解決(jue)的(de)(de)(de)問(wen)題。在(zai)此背景下，另一(yi)種代表(biao)性的(de)(de)(de)市(shi)場激勵(li)型政策(ce)工具——碳(tan)稅(shui)，預期(qi)能(neng)夠彌補現實中碳(tan)交易政策(ce)的(de)(de)(de)不足而有(you)被適時引入的(de)(de)(de)必要(yao)(yao)。因此，積極探索構建碳(tan)稅(shui)和(he)(he)碳(tan)交易協同互補機制，有(you)助于我(wo)(wo)國“雙(shuang)(shuang)碳(tan)”目(mu)標(biao)如期(qi)實現。

　　總體來看(kan)，我(wo)(wo)(wo)國(guo)目前碳(tan)(tan)(tan)(tan)市(shi)場(chang)仍存在發(fa)展瓶頸。一(yi)方面(mian)，碳(tan)(tan)(tan)(tan)市(shi)場(chang)的(de)(de)(de)覆(fu)蓋(gai)范圍有(you)(you)限，交(jiao)易(yi)(yi)(yi)規模(mo)較(jiao)小。據(ju)統(tong)計，2020年(nian)我(wo)(wo)(wo)國(guo)八個(ge)碳(tan)(tan)(tan)(tan)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)試(shi)點(dian)的(de)(de)(de)總成交(jiao)量(liang)為5885.07萬噸(dun)，日(ri)均成交(jiao)量(liang)為35.67萬噸(dun)，而同期(qi)歐盟碳(tan)(tan)(tan)(tan)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)市(shi)場(chang)的(de)(de)(de)日(ri)均成交(jiao)量(liang)則高達300萬噸(dun)。盡管全(quan)國(guo)碳(tan)(tan)(tan)(tan)市(shi)場(chang)正式上(shang)線運行以(yi)來，累計成交(jiao)額已(yi)(yi)突破80億(yi)元(yuan)，但其交(jiao)易(yi)(yi)(yi)范圍仍主要限于(yu)電力行業，交(jiao)易(yi)(yi)(yi)規模(mo)尚不足(zu)以(yi)引(yin)導整個(ge)社會經濟系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)低碳(tan)(tan)(tan)(tan)轉型(xing)發(fa)展。另一(yi)方面(mian)，碳(tan)(tan)(tan)(tan)市(shi)場(chang)的(de)(de)(de)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)價(jia)格(ge)明顯低于(yu)社會福利(li)最大化目標下的(de)(de)(de)最優價(jia)格(ge)水平(ping)。2013—2020年(nian)，我(wo)(wo)(wo)國(guo)八個(ge)碳(tan)(tan)(tan)(tan)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)試(shi)點(dian)的(de)(de)(de)成交(jiao)均價(jia)為32.32元(yuan)/噸(dun)，全(quan)國(guo)碳(tan)(tan)(tan)(tan)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)市(shi)場(chang)開市(shi)首日(ri)的(de)(de)(de)成交(jiao)價(jia)也(ye)僅為51.23元(yuan)/噸(dun)，而同期(qi)歐盟碳(tan)(tan)(tan)(tan)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)市(shi)場(chang)的(de)(de)(de)成交(jiao)均價(jia)已(yi)(yi)經突破50歐元(yuan)/噸(dun)。顯然，相較(jiao)于(yu)歐盟碳(tan)(tan)(tan)(tan)市(shi)場(chang)，我(wo)(wo)(wo)國(guo)碳(tan)(tan)(tan)(tan)價(jia)格(ge)水平(ping)仍然較(jiao)低，甚(shen)至存在一(yi)定程度(du)的(de)(de)(de)市(shi)場(chang)失靈。這就難以(yi)有(you)(you)效激勵企業節能減(jian)(jian)排和參(can)與碳(tan)(tan)(tan)(tan)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)活動，無(wu)法實現碳(tan)(tan)(tan)(tan)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)預期(qi)減(jian)(jian)排效果。

　　我國(guo)(guo)碳(tan)定價(jia)政策之(zhi)所以(yi)首選碳(tan)交(jiao)易政策而非碳(tan)稅政策，可(ke)(ke)歸結為兩個方面的(de)原(yuan)因(yin)。其一(yi)，2019年我國(guo)(guo)碳(tan)排(pai)放總量(liang)中(zhong)的(de)84.17%來源(yuan)于(yu)電力部門，而針(zhen)(zhen)對這些固定源(yuan)碳(tan)排(pai)放“大戶(hu)”，通過碳(tan)交(jiao)易開(kai)展(zhan)碳(tan)排(pai)放總量(liang)控制具有較高(gao)的(de)針(zhen)(zhen)對性(xing)(xing)和可(ke)(ke)行(xing)性(xing)(xing)。其二(er)，征收碳(tan)稅會直接增加企業稅收負擔，從而可(ke)(ke)能在短期內降(jiang)低企業的(de)市場競爭力，且構建碳(tan)稅體系(xi)是一(yi)項復雜的(de)系(xi)統性(xing)(xing)工程，仍(reng)需借鑒歐美國(guo)(guo)家相關(guan)經(jing)驗(yan)并立足于(yu)我國(guo)(guo)現實(shi)國(guo)(guo)情進行(xing)相關(guan)制度設計與(yu)優化(hua)。

　　雖然全國(guo)碳(tan)(tan)交(jiao)易市(shi)場(chang)(chang)的(de)建立意味著我國(guo)氣候治(zhi)理工作(zuo)(zuo)向前邁(mai)進了標志性(xing)一步，但仍需適時引入碳(tan)(tan)稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，以有效引導碳(tan)(tan)交(jiao)易市(shi)場(chang)(chang)覆蓋不到的(de)領域開展碳(tan)(tan)減(jian)排，并緩解碳(tan)(tan)交(jiao)易價格偏低(di)的(de)問題。同時，考(kao)慮到碳(tan)(tan)稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)存在(zai)以下兩方(fang)(fang)(fang)面(mian)的(de)局限性(xing)，我國(guo)應該將碳(tan)(tan)稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)作(zuo)(zuo)為碳(tan)(tan)交(jiao)易的(de)補充政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)予以實(shi)施，從而(er)有效激(ji)發市(shi)場(chang)(chang)在(zai)節能減(jian)碳(tan)(tan)和資源優化配置方(fang)(fang)(fang)面(mian)的(de)決定性(xing)作(zuo)(zuo)用。一方(fang)(fang)(fang)面(mian)，碳(tan)(tan)稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)難以實(shi)現(xian)對(dui)碳(tan)(tan)排放總量的(de)直接控制，其(qi)預期減(jian)排效果具(ju)有較大的(de)不確定性(xing)；另一方(fang)(fang)(fang)面(mian)，碳(tan)(tan)稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)能夠通過人為干預而(er)增強碳(tan)(tan)價格剛性(xing)，這(zhe)意味著實(shi)施碳(tan)(tan)稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)可(ke)能會在(zai)一定程度(du)上降(jiang)低(di)市(shi)場(chang)(chang)效率。

　　綜上，我國亟待探索構建(jian)碳(tan)稅與(yu)碳(tan)交易(yi)協同互補機制(zhi)，具體(ti)可從以下(xia)方面精準(zhun)發(fa)力。第一，合理設定碳稅與碳交易的調控范圍，全面覆蓋碳排放主體。一是(shi)對(dui)尚未參與碳(tan)(tan)交易(yi)的行業(ye)與企(qi)業(ye)，特別(bie)是(shi)那些難以(yi)(yi)被納(na)入碳(tan)(tan)市(shi)場的小微企(qi)業(ye)適當(dang)征收(shou)碳(tan)(tan)稅(shui)，以(yi)(yi)全面覆蓋碳(tan)(tan)排放主體(ti)，從而有效規避(bi)碳(tan)(tan)泄(xie)漏問題。二(er)是(shi)允許企(qi)業(ye)在碳(tan)(tan)稅(shui)和碳(tan)(tan)交易(yi)兩種政策中(zhong)進(jin)行有條(tiao)件的自(zi)由選擇，甚至(zhi)可以(yi)(yi)考慮建立(li)相關(guan)的互抵(di)機制，如對(dui)繳納(na)碳(tan)(tan)稅(shui)的企(qi)業(ye)從碳(tan)(tan)市(shi)場中(zhong)購買的排放量實行免(mian)稅(shui)政策。

　　第二，依托碳稅政策劃定碳價格“底線”，解決碳交易市場失靈引致的碳價格偏低問題。碳(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)作(zuo)為碳(tan)(tan)交易(yi)的(de)(de)(de)重要互補(bu)政(zheng)策，可在(zai)碳(tan)(tan)交易(yi)發生市(shi)場失靈的(de)(de)(de)情況下(xia)，及時對碳(tan)(tan)價格形成(cheng)支撐作(zuo)用。具體而言(yan)，應對碳(tan)(tan)交易(yi)體系(xi)難以覆蓋的(de)(de)(de)碳(tan)(tan)排放主(zhu)體征(zheng)收碳(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)，其(qi)稅(shui)(shui)(shui)率可略高(gao)于(yu)碳(tan)(tan)市(shi)場的(de)(de)(de)平均交易(yi)價格，從而達到以碳(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策劃定碳(tan)(tan)價格“底線”的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)。另外，考慮到碳(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的(de)(de)(de)可行性，其(qi)稅(shui)(shui)(shui)率應參(can)考不同(tong)行業的(de)(de)(de)碳(tan)(tan)減(jian)排成(cheng)本進行設定，從而將碳(tan)(tan)價格與企業減(jian)排成(cheng)本掛(gua)鉤。

　　第三，堅持稅收中性原則，建立具有靈活性與可操作性的碳稅制度。一方面，以(yi)(yi)實現(xian)“雙碳”目標而非增加(jia)稅(shui)收(shou)(shou)為目的(de)(de)設計碳稅(shui)政策(ce)。可借鑒歐美(mei)國家的(de)(de)成功(gong)經驗，在征收(shou)(shou)碳稅(shui)的(de)(de)同(tong)時降(jiang)低或返還企業所得(de)稅(shui)等其他稅(shui)收(shou)(shou)，以(yi)(yi)規(gui)避稅(shui)收(shou)(shou)負擔增加(jia)導(dao)致的(de)(de)企業競爭(zheng)力下降(jiang)，從而循(xun)序漸進地推(tui)行碳稅(shui)政策(ce)。另一方面，符合我(wo)(wo)國國情的(de)(de)碳稅(shui)征收(shou)(shou)策(ce)略應是整(zheng)合現(xian)有(you)稅(shui)收(shou)(shou)結構而非開征新稅(shui)種。可考慮在我(wo)(wo)國現(xian)有(you)的(de)(de)資源稅(shui)與環境稅(shui)的(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)體系中引入碳稅(shui)，并根據不(bu)同(tong)階段的(de)(de)節能減(jian)排(pai)需求建立碳稅(shui)動態調整(zheng)機制，以(yi)(yi)在保證(zheng)碳稅(shui)政策(ce)有(you)效性的(de)(de)同(tong)時避免增加(jia)稅(shui)收(shou)(shou)征管成本(ben)。

　　第四，依托價格—數量混合型碳定價工具，逐步引入碳排放配額的有償分配機制。基于(yu)各自的(de)優勢和(he)不足，可對碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅與碳(tan)(tan)(tan)(tan)交易(yi)政(zheng)策(ce)進行(xing)(xing)“取長(chang)補短(duan)”和(he)“揚(yang)長(chang)避短(duan)”。一(yi)方面，在碳(tan)(tan)(tan)(tan)交易(yi)實(shi)(shi)(shi)施中(zhong)為(wei)碳(tan)(tan)(tan)(tan)價格設置上(shang)限(xian)、下(xia)限(xian)或上(shang)下(xia)限(xian)，以(yi)期在碳(tan)(tan)(tan)(tan)市場出(chu)現大幅震蕩的(de)情況下(xia)對碳(tan)(tan)(tan)(tan)價進行(xing)(xing)必要調控，有效降(jiang)低(di)碳(tan)(tan)(tan)(tan)減排(pai)成本的(de)不確定性，并將(jiang)這種價格—數量(liang)混合型碳(tan)(tan)(tan)(tan)定價工具作(zuo)為(wei)正(zheng)式實(shi)(shi)(shi)施碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅政(zheng)策(ce)前的(de)過渡性政(zheng)策(ce)，從而(er)在實(shi)(shi)(shi)現碳(tan)(tan)(tan)(tan)排(pai)放(fang)總(zong)量(liang)控制的(de)同(tong)時(shi)降(jiang)低(di)未來推行(xing)(xing)碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅政(zheng)策(ce)的(de)阻(zu)力。另一(yi)方面，在碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅政(zheng)策(ce)實(shi)(shi)(shi)施過程中(zhong)，需(xu)要同(tong)步改革碳(tan)(tan)(tan)(tan)交易(yi)制度(du)，適度(du)引(yin)入(ru)碳(tan)(tan)(tan)(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)的(de)有償分配(pei)機制，并探索(suo)實(shi)(shi)(shi)施碳(tan)(tan)(tan)(tan)排(pai)放(fang)基線與信(xin)用交易(yi)制度(du)，以(yi)期在規避碳(tan)(tan)(tan)(tan)排(pai)放(fang)權初始分配(pei)不公問題的(de)同(tong)時(shi)對碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅剛性進行(xing)(xing)調和(he)，有效提高碳(tan)(tan)(tan)(tan)減排(pai)資源的(de)配(pei)置效率。

　　第五，降低大型能源企業的碳定價影響力，鼓勵中小企業積極參與碳定價體系構建。自實施(shi)碳(tan)(tan)交(jiao)易(yi)試點以來，各地區通(tong)(tong)過著重管控電(dian)力部門和重工業部門的固定(ding)(ding)(ding)源碳(tan)(tan)排放，取(qu)得了(le)一(yi)定(ding)(ding)(ding)的碳(tan)(tan)減排成效，但(dan)也出現了(le)交(jiao)易(yi)占優主體(ti)明顯(xian)影響(xiang)碳(tan)(tan)定(ding)(ding)(ding)價的現象。因此，需要(yao)防止(zhi)碳(tan)(tan)市場中壟斷勢力的形成，尤其(qi)是高耗能(neng)行(xing)業的碳(tan)(tan)定(ding)(ding)(ding)價壟斷。首先，應避免碳(tan)(tan)市場中的信息不對(dui)稱，降低(di)碳(tan)(tan)市場交(jiao)易(yi)成本，通(tong)(tong)過低(di)碳(tan)(tan)技術創新和低(di)碳(tan)(tan)制度(du)創新提高碳(tan)(tan)要(yao)素(su)流(liu)動性。其(qi)次，可(ke)對(dui)大型能(neng)源企業適度(du)實施(shi)碳(tan)(tan)稅(shui)政策，降低(di)其(qi)碳(tan)(tan)定(ding)(ding)(ding)價影響(xiang)力。最后，可(ke)為中小企業參與(yu)(yu)碳(tan)(tan)市場交(jiao)易(yi)提供補貼扶持或稅(shui)收優惠，鼓勵(li)其(qi)積極參與(yu)(yu)碳(tan)(tan)定(ding)(ding)(ding)價體(ti)系構建，從(cong)而(er)建立穩定(ding)(ding)(ding)的碳(tan)(tan)價形成機制。

　　第六，有機結合“胡蘿卜”“大棒”和“牧師”政策，完善碳定價政策體系。一(yi)是對(dui)(dui)節(jie)能(neng)(neng)減(jian)(jian)(jian)排(pai)效果顯著的企(qi)業給予稅收抵免、津(jin)貼(tie)、撥款(kuan)等獎勵(li)(li)，以(yi)低碳(tan)(tan)財稅政策(ce)(ce)引導企(qi)業積(ji)(ji)極進行(xing)節(jie)能(neng)(neng)減(jian)(jian)(jian)排(pai)。二是采取相(xiang)應懲(cheng)罰(fa)措施(shi)，對(dui)(dui)未履約(yue)企(qi)業實施(shi)一(yi)定(ding)力(li)度的行(xing)政處罰(fa)，以(yi)促使企(qi)業將節(jie)能(neng)(neng)減(jian)(jian)(jian)排(pai)任(ren)(ren)務(wu)納入其發展規(gui)劃與實際(ji)決策(ce)(ce)，從(cong)而有效遏制高(gao)碳(tan)(tan)生產(chan)和(he)高(gao)碳(tan)(tan)消費。三是重視對(dui)(dui)企(qi)業進行(xing)道德教(jiao)化和(he)輿(yu)論(lun)引導，鼓勵(li)(li)企(qi)業更加(jia)積(ji)(ji)極主動地承擔節(jie)能(neng)(neng)減(jian)(jian)(jian)碳(tan)(tan)責任(ren)(ren)。

　　第七，逐步削弱區域碳市場分割，推進構建全國一體化的碳定價政策體系。目前(qian)，我國(guo)碳(tan)(tan)(tan)市(shi)(shi)場處于(yu)區(qu)域(yu)(yu)碳(tan)(tan)(tan)市(shi)(shi)場與全國(guo)碳(tan)(tan)(tan)市(shi)(shi)場交(jiao)接(jie)、互補(bu)階段，可能(neng)出現區(qu)域(yu)(yu)碳(tan)(tan)(tan)價(jia)與全國(guo)碳(tan)(tan)(tan)價(jia)不(bu)一致(zhi)的(de)(de)情況，導致(zhi)碳(tan)(tan)(tan)配額(e)的(de)(de)分配較為寬松(song)，從而(er)削弱碳(tan)(tan)(tan)定(ding)價(jia)政策的(de)(de)減排效應。對此，需要建立全國(guo)統(tong)一的(de)(de)碳(tan)(tan)(tan)排放監測體(ti)系(xi)與核算標準，并允(yun)許全國(guo)碳(tan)(tan)(tan)市(shi)(shi)場從區(qu)域(yu)(yu)碳(tan)(tan)(tan)市(shi)(shi)場購買碳(tan)(tan)(tan)配額(e)，從而(er)盡快完成從區(qu)域(yu)(yu)與全國(guo)碳(tan)(tan)(tan)交(jiao)易體(ti)系(xi)并存的(de)(de)雙軌運行模(mo)式向真正一體(ti)化(hua)的(de)(de)碳(tan)(tan)(tan)定(ding)價(jia)政策體(ti)系(xi)的(de)(de)轉化(hua)。

　　第八，加速推動碳定價政策體系與國際接軌，規避低價碳匯外流。隨著(zhu)《巴黎協定》逐漸付諸實踐，跨國(guo)企業尤(you)其是(shi)跨國(guo)能源(yuan)(yuan)企業在全(quan)(quan)球范圍(wei)內(nei)正在加(jia)速購買(mai)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)匯(hui)資(zi)源(yuan)(yuan)。考慮到碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)匯(hui)資(zi)源(yuan)(yuan)對(dui)于(yu)中和(he)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)排放的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)作用(yong)，可將碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)匯(hui)資(zi)源(yuan)(yuan)納入“管制性(xing)物品”范疇(chou)，防止低價碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)匯(hui)資(zi)源(yuan)(yuan)出口。更重(zhong)要(yao)(yao)的(de)(de)是(shi)，為應對(dui)未來(lai)歐盟和(he)美國(guo)征收碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)關稅這(zhe)一邊境調整(zheng)政(zheng)策(ce)所帶來(lai)的(de)(de)經(jing)濟(ji)沖擊，我(wo)(wo)國(guo)需要(yao)(yao)提前(qian)部署(shu)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)稅政(zheng)策(ce)實施體(ti)系(xi)。此外，應盡快推(tui)動我(wo)(wo)國(guo)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)價與(yu)(yu)國(guo)際(ji)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)價接(jie)軌，完善國(guo)內(nei)與(yu)(yu)國(guo)際(ji)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)市場間(jian)的(de)(de)對(dui)接(jie)協調機制，建立(li)與(yu)(yu)國(guo)際(ji)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)市場發(fa)展相對(dui)應的(de)(de)碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)核算標準，提高我(wo)(wo)國(guo)在全(quan)(quan)球碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)市場體(ti)系(xi)中的(de)(de)參與(yu)(yu)度與(yu)(yu)競爭力(li)，加(jia)快確立(li)我(wo)(wo)國(guo)在全(quan)(quan)球碳(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)定價方面的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)地位。

　　（本文系研(yan)(yan)究(jiu)闡釋黨(dang)的十(shi)九(jiu)屆五中(zhong)全會(hui)精神國(guo)家社科基金重大(da)項目“推動能源供給側與消費側協(xie)同綠色發展促進(jin)人與自然和諧共生研(yan)(yan)究(jiu)”（21ZDA084）階段(duan)性成果）

　　（作者單位：華東理工大學(xue)商學(xue)院(yuan)；上海財經(jing)大學(xue)城市與區域(yu)科學(xue)學(xue)院(yuan)）

來源：中國社(she)會(hui)科(ke)學網-中國社(she)會(hui)科(ke)學報　作者(zhe)：邵帥(shuai) 徐樂