科技(ji)型中小(xiao)企業開(kai)展研發(fa)活(huo)動中實(shi)際(ji)發(fa)生的(de)研發(fa)費用(yong)，未形成(cheng)無(wu)形資(zi)產計入當期(qi)損益的(de)，在按(an)規定據實(shi)扣除(chu)(chu)的(de)基(ji)礎上，自(zi)2022年1月(yue)1日起，再按(an)照(zhao)實(shi)際(ji)發(fa)生額的(de)100%在稅前加計扣除(chu)(chu);形成(cheng)無(wu)形資(zi)產的(de)，自(zi)2022年1月(yue)1日起，按(an)照(zhao)無(wu)形資(zi)產成(cheng)本的(de)200%在稅前攤銷(xiao)。

一、政策基本規定

企(qi)業開(kai)發(fa)新技術(shu)、新產品、新工藝發(fa)生的研究開(kai)發(fa)費(fei)用(yong)，可以(yi)在(zai)計算應納(na)稅所得(de)額時(shi)加計扣除。

政策(ce)依據：《中華人民共和國企(qi)業所得稅(shui)法(fa)》

二、不同企業適用不同的加計扣除幅度

1.一般企業：75%或者175%

企業開展研(yan)發活(huo)動中實際發生(sheng)的(de)研(yan)發費(fei)用，未(wei)形(xing)成(cheng)無形(xing)資產(chan)計(ji)入當期損益的(de)，在(zai)按規定據實扣除的(de)基礎上(shang)，在(zai)2018年1月1日(ri)(ri)至2023年12月31日(ri)(ri)期間(jian)，再按照實際發生(sheng)額(e)的(de)75%在(zai)稅前加計(ji)扣除;形(xing)成(cheng)無形(xing)資產(chan)的(de)，在(zai)上(shang)述(shu)期間(jian)按照無形(xing)資產(chan)成(cheng)本(ben)的(de)175%在(zai)稅前攤銷。

政策依據：1.《財(cai)政部 稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju) 科技(ji)部關于提高(gao)研(yan)究開發費用稅(shui)前加計扣除比例的(de)通知財(cai)稅(shui)》(財(cai)稅(shui)〔2018〕99號)2.《財(cai)政部 稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關于延長部分稅(shui)收優惠政策執行期限的(de)公(gong)(gong)告(gao)(gao)》(財(cai)政部 稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju)公(gong)(gong)告(gao)(gao)2021年(nian)第6號)

2.制造業(ye)企業(ye)：100%或者200%

制造(zao)業企業開展研發活動中實際(ji)發生的(de)(de)研發費用，未形(xing)成(cheng)無形(xing)資產計(ji)(ji)入(ru)當期損益的(de)(de)，在按(an)(an)規定(ding)據實扣(kou)除的(de)(de)基礎上，自(zi)2021年(nian)1月(yue)1日起(qi)，再按(an)(an)照(zhao)實際(ji)發生額的(de)(de)100%在稅前(qian)加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除;形(xing)成(cheng)無形(xing)資產的(de)(de)，自(zi)2021年(nian)1月(yue)1日起(qi)，按(an)(an)照(zhao)無形(xing)資產成(cheng)本的(de)(de)200%在稅前(qian)攤銷。

注意點(dian)：以制造(zao)業(ye)(ye)業(ye)(ye)務(wu)為主營(ying)(ying)業(ye)(ye)務(wu)，享受(shou)優(you)惠(hui)當年主營(ying)(ying)業(ye)(ye)務(wu)收(shou)(shou)入占收(shou)(shou)入總額的比例達到50%以上的企業(ye)(ye)才(cai)可(ke)以享受(shou)以上政(zheng)策優(you)惠(hui)。

政(zheng)策依據：《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局關于進一步完善研發費用稅(shui)前加計扣除政(zheng)策的公(gong)告》(財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局公(gong)告2021年第(di)13號(hao))

3.科(ke)技(ji)型(xing)中小(xiao)企業100%或者(zhe)200%

科技型中小企業開(kai)展研發(fa)活動中實際(ji)發(fa)生的(de)研發(fa)費用，未形成(cheng)無形資(zi)產(chan)計(ji)(ji)入當期損(sun)益的(de)，在按規定據(ju)實扣(kou)除的(de)基礎上，自(zi)(zi)2022年(nian)1月1日(ri)起，再按照實際(ji)發(fa)生額的(de)100%在稅(shui)前加計(ji)(ji)扣(kou)除;形成(cheng)無形資(zi)產(chan)的(de)，自(zi)(zi)2022年(nian)1月1日(ri)起，按照無形資(zi)產(chan)成(cheng)本的(de)200%在稅(shui)前攤銷。

政(zheng)策依據：《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總(zong)局(ju) 科技(ji)部(bu)關于進一步提高科技(ji)型中(zhong)小(xiao)企業研發費用稅前加(jia)計扣(kou)除(chu)比例(li)的公告(gao)》(財(cai)(cai)政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總(zong)局(ju) 科技(ji)部(bu)公告(gao)2022年(nian)第16號)

三、申報要求

2022年及以后(hou)年度(du)10月份(fen)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報第3季度(du)(按(an)(an)季預繳(jiao)(jiao))或9月份(fen)(按(an)(an)月預繳(jiao)(jiao))企(qi)業(ye)所得稅(shui)時(shi)，企(qi)業(ye)可以自主(zhu)選擇就(jiu)當(dang)年前三季度(du)研(yan)發費(fei)用(yong)享受(shou)加計(ji)扣除優惠政策。

對(dui)10月(yue)份預(yu)繳申報期(qi)未(wei)選擇享(xiang)受研發費用加計扣除(chu)優惠政策的，可(ke)以在辦理當年度企業(ye)所得稅匯算清繳時統一(yi)享(xiang)受。

政策依據：《關于企業預繳申(shen)報享受研(yan)發費用(yong)加(jia)計(ji)扣除優(you)惠政策有關事項(xiang)的公告》(國家稅務總局公告2022年第10號)。

四、允許加計扣除的研發費用

直接投入(ru)費(fei)(fei)用;人員人工費(fei)(fei)用;折(zhe)舊費(fei)(fei)用;無(wu)形資產(chan)攤銷;新產(chan)品(pin)設(she)計費(fei)(fei)、新工藝規程制定費(fei)(fei)、新藥研制的(de)臨床試驗費(fei)(fei)、勘探開發技術的(de)現場試驗費(fei)(fei);其(qi)他相關費(fei)(fei)用;財政部和國家(jia)稅務總局(ju)規定的(de)其(qi)他費(fei)(fei)用。

政(zheng)策(ce)依據：《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)務總局 科技部關于完善(shan)研究開發費用稅(shui)前加計扣除政(zheng)策(ce)的(de)通知》(財(cai)稅(shui)〔2015〕119號)

五、 不適用稅前加計扣除政策的行業

煙草(cao)制造業(ye)(ye)、住宿和(he)餐飲業(ye)(ye)、批發和(he)零(ling)售業(ye)(ye)、房地(di)產業(ye)(ye)、租(zu)賃和(he)商務服務業(ye)(ye)、娛樂業(ye)(ye)以及財政部和(he)國(guo)家(jia)稅務總局規定的其(qi)他行業(ye)(ye)。

政(zheng)策依據：《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)務總(zong)局 科技部關于完善研究開發(fa)費用稅(shui)前加計(ji)扣除政(zheng)策的通(tong)知(zhi)》(財(cai)稅(shui)〔2015〕119號)

六、不適用加計扣除的活動

1.企業產品(服(fu)務)的常規性升(sheng)級(ji)。

2.對某項科研成(cheng)果的(de)(de)直(zhi)接應用，如直(zhi)接采用公開的(de)(de)新(xin)工藝、材(cai)料、裝置、產品、服務(wu)或知識等。

3.企業在商品化后為(wei)顧客提(ti)供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技(ji)術、材(cai)料或工藝(yi)流程進行的重復或簡單改變(bian)。

5.市場(chang)調(diao)查研(yan)(yan)究、效(xiao)率調(diao)查或(huo)管理(li)研(yan)(yan)究。

6.作(zuo)為工業(服務)流程環節(jie)或常規的質(zhi)量控制、測試分(fen)析(xi)、維(wei)修維(wei)護。

7.社會科學、藝術或人文學方(fang)面的研究。

政(zheng)策依據：《財政(zheng)部 國家稅務總(zong)局 科技部關于完善研究開(kai)發費(fei)用稅前加計扣(kou)除政(zheng)策的通(tong)知》(財稅〔2015〕119號)