科技型中(zhong)小企(qi)業開展研(yan)發活動(dong)中(zhong)實際發生的研(yan)發費用，未形成(cheng)無形資產計入(ru)當期損益的，在(zai)按(an)(an)規定據實扣(kou)除的基(ji)礎(chu)上，自2022年(nian)1月1日起，再按(an)(an)照(zhao)實際發生額的100%在(zai)稅前加計扣(kou)除;形成(cheng)無形資產的，自2022年(nian)1月1日起，按(an)(an)照(zhao)無形資產成(cheng)本的200%在(zai)稅前攤(tan)銷。

一、政策基本規定

企業(ye)開發(fa)新技術(shu)、新產(chan)品、新工(gong)藝發(fa)生的研究開發(fa)費用，可以(yi)在計算應(ying)納稅所(suo)得額時(shi)加計扣(kou)除(chu)。

政(zheng)策依據：《中(zhong)華人民共和國(guo)企(qi)業所得稅法(fa)》

二、不同企業適用不同的加計扣除幅度

1.一(yi)般企業(ye)：75%或(huo)者175%

企(qi)業開展研發(fa)(fa)活(huo)動中實(shi)際發(fa)(fa)生的(de)(de)研發(fa)(fa)費用，未形成(cheng)(cheng)無(wu)(wu)形資產(chan)計入當期損益(yi)的(de)(de)，在按規(gui)定(ding)據實(shi)扣除(chu)的(de)(de)基礎上，在2018年1月(yue)1日至(zhi)2023年12月(yue)31日期間，再(zai)按照實(shi)際發(fa)(fa)生額的(de)(de)75%在稅前加計扣除(chu);形成(cheng)(cheng)無(wu)(wu)形資產(chan)的(de)(de)，在上述期間按照無(wu)(wu)形資產(chan)成(cheng)(cheng)本(ben)的(de)(de)175%在稅前攤銷。

政策(ce)依據(ju)：1.《財(cai)(cai)政部(bu) 稅(shui)務總局(ju) 科技部(bu)關(guan)于提高研究開發費用稅(shui)前加計扣除比(bi)例的通(tong)知(zhi)財(cai)(cai)稅(shui)》(財(cai)(cai)稅(shui)〔2018〕99號)2.《財(cai)(cai)政部(bu) 稅(shui)務總局(ju)關(guan)于延長部(bu)分稅(shui)收優(you)惠(hui)政策(ce)執行期(qi)限的公告》(財(cai)(cai)政部(bu) 稅(shui)務總局(ju)公告2021年(nian)第6號)

2.制(zhi)造(zao)業企業：100%或者200%

制(zhi)造(zao)業企業開(kai)展研發活動(dong)中實(shi)際發生的研發費用，未形(xing)(xing)成(cheng)無形(xing)(xing)資產(chan)計入(ru)當(dang)期損益的，在(zai)按規定據實(shi)扣除(chu)的基礎上(shang)，自(zi)(zi)2021年1月1日(ri)起，再按照實(shi)際發生額的100%在(zai)稅前(qian)加計扣除(chu);形(xing)(xing)成(cheng)無形(xing)(xing)資產(chan)的，自(zi)(zi)2021年1月1日(ri)起，按照無形(xing)(xing)資產(chan)成(cheng)本的200%在(zai)稅前(qian)攤銷。

注意點：以制(zhi)造業業務(wu)為(wei)主(zhu)營業務(wu)，享(xiang)受優惠當(dang)年主(zhu)營業務(wu)收入(ru)占收入(ru)總額的比例達到(dao)50%以上的企業才可以享(xiang)受以上政策(ce)優惠。

政(zheng)(zheng)(zheng)策依(yi)據：《財政(zheng)(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關于進一步完善(shan)研發費用稅(shui)(shui)前加計扣除政(zheng)(zheng)(zheng)策的公(gong)告》(財政(zheng)(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)公(gong)告2021年第13號)

3.科技型中小(xiao)企業100%或(huo)者200%

科技型(xing)中(zhong)小(xiao)企業開展研發(fa)活動中(zhong)實際發(fa)生的(de)(de)研發(fa)費用，未形成(cheng)(cheng)無(wu)形資(zi)產(chan)(chan)計(ji)入(ru)當期損益的(de)(de)，在(zai)按(an)(an)規定(ding)據實扣(kou)除的(de)(de)基(ji)礎上，自2022年1月(yue)1日起，再按(an)(an)照實際發(fa)生額(e)的(de)(de)100%在(zai)稅前加(jia)計(ji)扣(kou)除;形成(cheng)(cheng)無(wu)形資(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)，自2022年1月(yue)1日起，按(an)(an)照無(wu)形資(zi)產(chan)(chan)成(cheng)(cheng)本(ben)的(de)(de)200%在(zai)稅前攤(tan)銷。

政(zheng)策依(yi)據：《財政(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)務總局(ju) 科(ke)技部(bu)(bu)關于進一步提高科(ke)技型中小(xiao)企業研發費用稅(shui)前加計扣除比(bi)例(li)的公告》(財政(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)務總局(ju) 科(ke)技部(bu)(bu)公告2022年第(di)16號)

三、申報要求

2022年及(ji)以后年度10月(yue)(yue)份預(yu)繳(jiao)(jiao)申報第3季度(按季預(yu)繳(jiao)(jiao))或9月(yue)(yue)份(按月(yue)(yue)預(yu)繳(jiao)(jiao))企業(ye)所得稅時，企業(ye)可以自主選擇(ze)就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

對10月份預(yu)繳申報期未(wei)選擇(ze)享(xiang)受研發費(fei)用加計扣除優惠政策(ce)的，可以(yi)在(zai)辦理(li)當(dang)年度企業所(suo)得稅匯(hui)算清繳時統一(yi)享(xiang)受。

政策(ce)(ce)依據：《關(guan)于企業預繳申報享受研發費用加計(ji)扣除優惠(hui)政策(ce)(ce)有關(guan)事項(xiang)的公告(gao)》(國家稅(shui)務(wu)總局公告(gao)2022年第10號(hao))。

四、允許加計扣除的研發費用

直接投入費(fei)(fei)用(yong)(yong);人(ren)員人(ren)工(gong)費(fei)(fei)用(yong)(yong);折舊費(fei)(fei)用(yong)(yong);無形資產攤(tan)銷;新(xin)產品設(she)計費(fei)(fei)、新(xin)工(gong)藝規(gui)程(cheng)制定(ding)費(fei)(fei)、新(xin)藥研制的(de)臨床試(shi)驗費(fei)(fei)、勘探開(kai)發技術(shu)的(de)現場(chang)試(shi)驗費(fei)(fei);其他相關費(fei)(fei)用(yong)(yong);財(cai)政部和國(guo)家稅(shui)務總局規(gui)定(ding)的(de)其他費(fei)(fei)用(yong)(yong)。

政策(ce)依(yi)據：《財政部(bu) 國家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju) 科(ke)技(ji)部(bu)關于完(wan)善研究開(kai)發費用稅(shui)(shui)前加計扣除政策(ce)的(de)通(tong)知(zhi)》(財稅(shui)(shui)〔2015〕119號)

五、 不適用稅前加計扣除政策的行業

煙草制造業(ye)、住(zhu)宿和餐飲業(ye)、批發和零售業(ye)、房(fang)地產(chan)業(ye)、租(zu)賃和商務服務業(ye)、娛樂業(ye)以(yi)及財政部和國家稅(shui)務總局規定的其他行業(ye)。

政(zheng)策依(yi)據：《財政(zheng)部(bu) 國家(jia)稅(shui)務總(zong)局 科(ke)技部(bu)關于完善研究開(kai)發費(fei)用稅(shui)前加計(ji)扣除(chu)政(zheng)策的通知》(財稅(shui)〔2015〕119號)

六、不適用加計扣除的活動

1.企業(ye)產品(服務(wu))的(de)常規性(xing)升級(ji)。

2.對某項科研成果的(de)直接應用，如直接采(cai)用公開的(de)新工藝、材料(liao)、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在(zai)商(shang)品化后(hou)為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術(shu)、材料或工藝(yi)流程(cheng)進行的重復或簡(jian)單改變。

5.市場(chang)調(diao)查研(yan)(yan)究(jiu)、效率調(diao)查或管理(li)研(yan)(yan)究(jiu)。

6.作為工業(服務)流程環節或常(chang)規(gui)的質量控(kong)制、測試分析、維(wei)修維(wei)護。

7.社會科學、藝術或人(ren)文學方(fang)面的研究。

政(zheng)策依據：《財政(zheng)部 國家(jia)稅(shui)(shui)務總局 科技部關(guan)于完善研究開發費(fei)用稅(shui)(shui)前加(jia)計扣除政(zheng)策的通知》(財稅(shui)(shui)〔2015〕119號(hao))