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近日(ri)，審(shen)計署審(shen)計抽查了11個省（自(zi)治區、直(zhi)轄市）的116戶(hu)享(xiang)受(shou)高新技術稅(shui)收(shou)優惠的企業(ye)，其中(zhong)85戶(hu)不(bu)符(fu)合(he)條(tiao)件的企業(ye)，享(xiang)受(shou)稅(shui)收(shou)優惠36．31億元。小王擔心自(zi)己所(suo)在的公司會有問題，便向老師請教。

老師(shi)：你們公(gong)司享(xiang)受(shou)(shou)什(shen)么高(gao)新技術企(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)收優惠？小王：我公(gong)司2005年(nian)(nian)成立，經認定為高(gao)新技術企(qi)業(ye)(ye)，2006年(nian)(nian)度獲利(li)，當年(nian)(nian)免(mian)稅(shui)(shui)，2007年(nian)(nian)按15％的稅(shui)(shui)率繳(jiao)納(na)企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)，2008年(nian)(nian)經認定為國家重點扶持的高(gao)新技術企(qi)業(ye)(ye)。看了審計署的公(gong)告，我擔心(xin)公(gong)司今年(nian)(nian)享(xiang)受(shou)(shou)不到(dao)高(gao)新企(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)收優惠政策，還有可能追(zhui)溯到(dao)以前年(nian)(nian)度，需(xu)要補繳(jiao)稅(shui)(shui)款。

老(lao)師：國家鼓勵科技(ji)創新(xin)的導向不(bu)會變，審(shen)計署此(ci)次抽查高新(xin)技(ji)術企業稅(shui)收優(you)惠問題率(lv)高達73．28％，說(shuo)明(ming)其在選戶(hu)上下(xia)了工夫。

在舊(jiu)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法規體系下，高新(xin)技術企(qi)業(ye)(ye)稅收優惠(hui)是為數不多的(de)內資企(qi)業(ye)(ye)可以一直享受的(de)優惠(hui)，造成(cheng)很多企(qi)業(ye)(ye)沒有條(tiao)件要創造條(tiao)件上，甚至(zhi)地方政府為了(le)提升企(qi)業(ye)(ye)競爭力幫(bang)助企(qi)業(ye)(ye)上。

小王：那(nei)么，抽選這(zhe)(zhe)些戶，有什么經驗可談呢？老師：其(qi)實，判定高(gao)(gao)新技術企業(ye)(ye)的(de)(de)方法(fa)很簡單，看兩個重要(yao)(yao)指標即(ji)可，一個是毛利(li)(li)率(lv)，一個是管(guan)理(li)費(fei)用(yong)占總費(fei)用(yong)的(de)(de)比例(li)。其(qi)中，毛利(li)(li)率(lv)充(chong)分體現了高(gao)(gao)新技術產品的(de)(de)市場(chang)競爭力(li)，一般(ban)來說，毛利(li)(li)率(lv)低于20％都有問題；如果毛利(li)(li)率(lv)低于10％，可以肯(ken)定其(qi)不是高(gao)(gao)新技術企業(ye)(ye)。當然這(zhe)(zhe)需要(yao)(yao)進行(xing)多期(qi)的(de)(de)修訂。管(guan)理(li)費(fei)用(yong)占總費(fei)用(yong)的(de)(de)比例(li)，主要(yao)(yao)是考(kao)慮(lv)研(yan)究(jiu)開發費(fei)用(yong)主要(yao)(yao)在(zai)管(guan)理(li)費(fei)用(yong)中歸(gui)集，這(zhe)(zhe)個比例(li)一般(ban)超過50％，同時要(yao)(yao)結合企業(ye)(ye)的(de)(de)規模綜合考(kao)慮(lv)。

小王：還有個(ge)關鍵的指標，就是人均個(ge)人所得稅納(na)稅情況。高新技(ji)術企業主要由科技(ji)人員構成，其勞動力價值高，繳(jiao)納(na)的個(ge)人所得稅也多。

老師(shi)：看這些指標只是(shi)初(chu)步(bu)復(fu)核(he)的一個步(bu)驟。實際復(fu)核(he)過程中，企業要(yao)對(dui)照相(xiang)關(guan)文件要(yao)求逐一復(fu)核(he)。

（選摘自(zi)中國會計(ji)視野，作(zuo)者(zhe)王大祥）

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