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近日(ri)，審(shen)計署審(shen)計抽查了(le)11個省（自(zi)治區、直轄市）的116戶享受高新(xin)技術(shu)稅收優(you)惠(hui)的企業，其中85戶不符合條件的企業，享受稅收優(you)惠(hui)36．31億元。小王擔心自(zi)己(ji)所(suo)在的公司會有問題，便向(xiang)老師請(qing)教。

老師：你(ni)們(men)公司(si)享受(shou)什么高新技術(shu)企業(ye)稅收(shou)優惠？小王：我公司(si)2005年(nian)成立，經認定(ding)為(wei)高新技術(shu)企業(ye)，2006年(nian)度獲利，當年(nian)免稅，2007年(nian)按15％的稅率繳納企業(ye)所得稅，2008年(nian)經認定(ding)為(wei)國(guo)家重點(dian)扶持(chi)的高新技術(shu)企業(ye)。看(kan)了(le)審計署的公告，我擔心公司(si)今年(nian)享受(shou)不到高新企業(ye)稅收(shou)優惠政策，還(huan)有可能追溯到以前年(nian)度，需要(yao)補(bu)繳稅款。

老師：國家鼓勵科技創新(xin)的導向不會變，審(shen)計署(shu)此次(ci)抽查高(gao)新(xin)技術(shu)企(qi)業稅(shui)收(shou)優(you)惠問題(ti)率(lv)高(gao)達(da)73．28％，說明其在選戶(hu)上(shang)下(xia)了工夫。

在(zai)舊(jiu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅法規體系下，高新技術企(qi)(qi)業(ye)(ye)稅收優惠(hui)是為(wei)(wei)數(shu)不(bu)多(duo)的內資企(qi)(qi)業(ye)(ye)可以一(yi)直享受的優惠(hui)，造成很多(duo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)沒有(you)條件(jian)要創(chuang)造條件(jian)上，甚至地方政府為(wei)(wei)了提(ti)升企(qi)(qi)業(ye)(ye)競爭(zheng)力幫(bang)助企(qi)(qi)業(ye)(ye)上。

小王(wang)：那么，抽選這(zhe)些(xie)戶，有什(shen)么經(jing)驗可談呢？老師：其實(shi)，判定(ding)高新(xin)(xin)技術(shu)企業的(de)(de)方法很簡單，看(kan)兩個(ge)(ge)重(zhong)要(yao)(yao)指標即可，一個(ge)(ge)是(shi)毛利(li)率(lv)，一個(ge)(ge)是(shi)管(guan)(guan)理(li)(li)費(fei)用(yong)占(zhan)(zhan)總(zong)費(fei)用(yong)的(de)(de)比例。其中，毛利(li)率(lv)充分(fen)體(ti)現了高新(xin)(xin)技術(shu)產品的(de)(de)市場競爭力，一般來說，毛利(li)率(lv)低于20％都有問題(ti)；如果毛利(li)率(lv)低于10％，可以肯定(ding)其不是(shi)高新(xin)(xin)技術(shu)企業。當然這(zhe)需要(yao)(yao)進行多(duo)期(qi)的(de)(de)修訂。管(guan)(guan)理(li)(li)費(fei)用(yong)占(zhan)(zhan)總(zong)費(fei)用(yong)的(de)(de)比例，主要(yao)(yao)是(shi)考(kao)慮(lv)研究(jiu)開發(fa)費(fei)用(yong)主要(yao)(yao)在(zai)管(guan)(guan)理(li)(li)費(fei)用(yong)中歸集，這(zhe)個(ge)(ge)比例一般超過50％，同時要(yao)(yao)結合(he)企業的(de)(de)規模綜(zong)合(he)考(kao)慮(lv)。

小(xiao)王：還有個(ge)(ge)關鍵的(de)指標，就是人均個(ge)(ge)人所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)情(qing)況。高(gao)新(xin)技術企業主要由科技人員構成，其勞(lao)動(dong)力(li)價值(zhi)高(gao)，繳(jiao)納的(de)個(ge)(ge)人所得稅(shui)(shui)也多。

老師：看這些指標只是初步復核(he)的一個步驟。實際(ji)復核(he)過程中，企業要對照相關文件要求逐(zhu)一復核(he)。

（選摘自中國會計(ji)視野，作者王大祥）